Нередко у руководителей бюджетной сферы, финансистов и экономистов, возникают рабочие вопросы, решение которых уже найдено у коллег. Мы открыли для вас единую площадку открытого обсуждения бюджетных вопросов.
Данный вопрос необходимо разделить на две составляющие:
Согласно пункту 131 Инструкции № 174н операции по начислению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы отражаются на основании Бухгалтерских справок (ф. 0504833) с приложением расчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих суммы принятых обязательств.
Начисленные суммы налога на прибыль организаций в 2017 году отражаются по кредиту счета 2 303 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 401 10 100 «Доходы экономического субъекта».
Операции бюджетных учреждений по налогу на прибыль организаций следует отражать по подстатье 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» либо 189 «Иные доходы» КОСГУ в соответствии с решением учреждения, принятым в рамках его учетной политики.
Операция по уменьшению расчетов (исполнению, погашению) по суммам налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы в 2018 году отражается следующей бухгалтерской записью (п. 72 Инструкции № 174н):
Дебет 2 201 11 510
«Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»
Кредит 2 303 03 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций».
С учетом сверки с налоговой инспекцией выявленную переплату по налогу на прибыль за предшествующий налоговый период следует отразить в бухгалтерском учете методом «красное сторно» (п. 18 Инструкции № 157н) с применением корреспонденции счетов:
Дебет 2 401 10 131 (189)
«Доходы текущего финансового года»
Кредит 2 303 03 730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций».
Порядок заполнения Отчета (ф. 0503737) приведен в пунктах
На основании пункта 44 Инструкции № 33н данные по кассовым поступлениям источников финансирования дефицита средств учреждения отражаются по строке 591, которая формируется на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). Показатель из строки 591 равен строке 950 Отчета (ф. 0503737).
Отвечала Л. А. ЕМЕЛЬЯНОВА, консультант