Вопрос-ответ

Нередко у руководителей бюджетной сферы, финансистов и экономистов, возникают рабочие вопросы, решение которых уже найдено у коллег. Мы открыли для вас единую площадку открытого обсуждения бюджетных вопросов.

08 Июня 2018 6072
Елена Валентиновна

Возврат задолженности прошлых лет

Разъясните пожалуйста отражение  проводок в бухгалтерском учете и порядок заполнения  формы (0503737) при возврате переплаты по налогу на прибыль за 2017 год, выявленной  после сдачи декларации за 2017 год. Декларация сдана  в марте 2018 года , переплата по налогу  возвращена учреждению  от налоговой инспекции ( по заявлению) в июне 2018 года.


Ответил пользователь,

Данный вопрос необходимо разделить на две составляющие:

  • бухгалтерский учет;
  • налоговый учет.

Согласно пункту 131 Инструкции № 174н операции по начислению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы отражаются на основании Бухгалтерских справок (ф. 0504833) с приложением расчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих суммы принятых обязательств.

Начисленные суммы налога на прибыль организаций в 2017 году отражаются по кредиту счета 2 303 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 401 10 100 «Доходы экономического субъекта».

Операции бюджетных учреждений по налогу на прибыль организаций следует отражать по подстатье 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» либо 189 «Иные доходы» КОСГУ в соответствии с решением учреждения, принятым в рамках его учетной политики.

Операция по уменьшению расчетов (исполнению, погашению) по суммам налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы в 2018 году отражается следующей бухгалтерской записью (п. 72 Инструкции № 174н):

Дебет 2 201 11 510
«Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»
Кредит 2 303 03 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций».

С учетом сверки с налоговой инспекцией выявленную переплату по налогу на прибыль за предшествующий налоговый период следует отразить в бухгалтерском учете методом «красное сторно» (п. 18 Инструкции № 157н) с применением корреспонденции счетов:

Дебет 2 401 10 131 (189)
«Доходы текущего финансового года»
Кредит 2 303 03 730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций».

Порядок заполнения Отчета (ф. 0503737) приведен в пунктах 34–44.1 Инструкции № 33н, с учетом которого сумма возврата (переплаты) по налогу на прибыль отражается в разделе I «Доходы учреждения».

На основании пункта 44 Инструкции № 33н данные по кассовым поступлениям источников финансирования дефицита средств учреждения отражаются по строке 591, которая формируется на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). Показатель из строки 591 равен строке 950 Отчета (ф. 0503737).

Отвечала Л. А. ЕМЕЛЬЯНОВА, консультант

Бюджет.ru ответ

Возможно вы сможете ответить на эти вопросы:

Задать вопрос