Приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н установлены Правила обеспечения наличными денежными средствами учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ (муниципальных образований) (далее — Правила). В соответствии с этим документом расчетная (дебетовая) карта должна минимизировать наличное денежное обращение в секторе государственного управления путем введения механизмов безналичных расчетов. Учет операций, совершаемых учреждениями с использованием карт, осуществляется на отдельных счетах 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» (далее — счет 40116), поступление денежных средств на которые регулируется пунктом 3 Правил. 

Все операции по получению (внесению) наличных денежных средств с использованием карт, расчеты непосредственно самой картой — через электронный терминал и другие устройства — осуществляются учреждением в соответствии с договором банковского счета и требованиями Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием» без взимания платы (абз. 1, 2 п. 36 Правил). В договоре должны отражаться положения, установленные пунктом 5 Правил. Напомним, учреждение может использовать банковские карты для расчетов за товары (работы, услуги), но сумма расчетов по одной карте в течение дня не должна превышать 100 000 рублей (п. 5 Правил). То есть сделок может быть совершено на общую сумму не больше 100 000 рублей.

Перечисление денежных средств на карту (счет 40116) со счетов осуществляется на основании сформированной учреждением Заявки на кассовый расход (ф. 0531801), где в последующем формируется платежное поручение о перечислении денежных средств и отражается в выписке лицевого счета. Безналичный расчет по расчетным (дебетовым) картам осуществляется подотчетными лицами (материально ответственными лицами). Хранение расчетных (дебетовых) карт может осуществляться в бухгалтерии в разрезе материально ответственных лиц.

Напомним, что денежные средства с расчетной (дебетовой) карты могут поступать в кассу учреждения через банкомат, терминал (иной пункт выдачи наличных денежных средств). Также можно оформить Заявку на получение денежных средств, перечисленных на карту (ф. 0531243), которая представляется в орган Федерального казначейства по месту обслуживания учреждения.

В бухгалтерском учете операции по безналичному расчету, осуществляемые через расчетную (дебетовую) карту, будут отражаться следующим образом:

Дебет 0 210 03 560

«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

Кредит 0 201 11 610, 0 304 05 ХХХ

«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»

— перечислены со счета учреждения деньги на карту (на основании выписки из лицевого счета) (п. 92 Инструкции № 162н^[1], п. 114 Инструкции № 174н^[2], п. 117 Инструкции № 183н^[3]). Одновременно на сумму выбытия денежных средств с лицевого счета учреждения производится запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» (п. 367 Инструкции № 157н);

Дебет 0 208 ХХ 560

«Увеличение дебиторской задолжности подотчетных лиц»

Кредит 0 210 03 660

«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

— отражено расходование средств (оплата через электронный терминал или другое техническое средство, а также получение наличных денежных средств через банкомат) подотчетным лицом с расчетной (дебетовой) карты на основании заявления о выдаче аванса и Сведений (ф. 0531246);

Дебет 0 201 11 000, 0 201 21 000, 0 201 23 000, 0 304 05 ХХХ

«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»

Кредит 0 208 ХХ 660

«Уменьшение дебиторской задолжности подотчетных лиц»

— поступление денежных средств на восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) подотчетным лицом в погашение дебиторской задолженности (п. 47, 80, 84 Инструкции № 162н, п. 72, 106 Инструкции № 174н, п. 72, 77, 109 Инструкции № 183н). Одновременно отражается поступление денежных средств со счета учреждения на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» (п. 365 Инструкции № 157н);

Дебет 0 208 ХХ 560

«Увеличение дебиторской задолжности подотчетных лиц»

Кредит 0 201 11 000, 0 304 05 ХХХ, 0 201 21 000, 0 201 27 000

«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»

— перечислены подотчетному лицу денежные средства на сумму перерасхода на основании его личного заявления при условии полного отчета по ранее выданному авансу с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается, на его заработную карту (п. 44, 84, 111 Инструкции № 162н, п. 73, 82, 105 Инструкции № 174н, п. 73, 78, 85, 108 Инструкции № 183н).

Отметим, что способ безналичных расчетов подотчетными лицами с помощью расчетных (дебетовых) карт должен быть отражен в сформированной учетной политике учреждения.

---

 

^[1] Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н (далее — Инструкция № 162н).

^[2] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н (далее — Инструкция № 174н).

^[3] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная приказом Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н (далее — Инструкция № 183н).