Волгоградская область расположена на юго-востоке европейской части страны и граничит с Саратовской, Воронежской, Ростовской, Астраханской областями, Калмыкией и Казахстаном.
Занимаемая площадь – 112,9 тыс. кв. километров. Через территорию области проходят железнодорожные пути протяженностью 1,6 тыс. километров, внутренние судоходные пути – 1,5 тыс. километров, автомобильные дороги – 14,5 тыс. километров.
Разведаны и добываются нефть, природный газ, бишофит, калийные соли, фосфориты, поваренная соль, строительный песок, минеральные воды. Запасы нефти составляют свыше 500 млн. тонн, газа – 1,2 трлн.куб. метров, газового конденсата – свыше 450 млн. тонн. Уникальны огромные (более 250 млрд. тонн) разведанные залежи бишофита (хлоромагниевой соли).
В составе области 33 района, 6 промышленно развитых городов: Волгоград, Волжский, Михайловка, Камышин, Фролово, Урюпинск. Население области по состоянию на 1 января 2005 года составляет 2655,2 тыс. человек.
Волгоградская область располагает богатыми природными ресурсами, крупным научным и производственным потенциалом, многоотраслевой промышленностью и развитым сельским хозяйством, разветвленной инфраструктурой и транспортными коммуникациями.
В Волгоградской области объем промышленного производства составляет около 23 процентов от объема промышленного производства Южного федерального округа. По объему промышленного производства в расчете на душу населения Волгоградская область сохраняет лидирующую позицию среди регионов Южного федерального округа. Промышленный комплекс Волгоградской области насчитывает более 2 тысяч предприятий и организаций, в том числе 450 крупных и средних предприятий.
Промышленность занимает ведущее место в хозяйственном комплексе области: на ее долю приходится около 50 процентов валового производства и более третей прибыли получаемых в области.
Базовыми отраслями являются электроэнергетика, химическая и нефтехимическая, топливная промышленности. Сложившаяся отраслевая структура промышленности отражает использование выгодного географического положения области, ее природных ресурсов, мощной энергетической базы.
Агропромышленный комплекс. Разнообразие почвенно-климатических условий от Волгоградской области позволяет организовать производство большинства сельскохозяйственных культур (зерновые, горчица, овощи, плоды и ягоды) и развитие животноводства (молочное скотоводство, свиноводство, овцеводство и птицеводство).
Волгоградская область является одним из крупнейших производителей сельскохозяйственной продукции в Российской Федерации. По производству зерновых культур область входит в первую десятку регионов. Несмотря на зависимость отрасли растениеводства от природно-климатических условий, диспаритета цен на промышленную и сельскохозяйственную продукцию и другие негативные факторы, расширение площадей применения обоснованной системы сухого земледелия способствовало увеличению объемов производства продукции растениеводства.
Строительный комплекс. В строительном комплексе области функционируют более 40 крупных строительно-монтажных организаций. Кроме этого, на территории области действуют более 100 частных лицензированных строительных фирм.
Практически все потребности капитального строительства обеспечиваются расположенными на территории области предприятиями стройиндустрии.
Волгоградская область принадлежит к числу областей со средним потенциалом инвестиционной деятельности и умеренным риском, занимая среди субъектов Российской Федерации по инвестиционному потенциалу 25 место, по инвестиционному риску – 30 место.
Отмечается устойчивая тенденция роста объема инвестиций в основной капитал из всех источников финансировании
Транспортный комплекс. Волгоградская область занимает выгодное географическое положение, как главные ворота на юг России. Через ее территорию проходят важные железнодорожные, автомобильные, водные и воздушные пути.
Волгоградская область занимает одно из ведущих мест в Южном федеральном округе по объему перевозок
В структуре транспортного комплекса 76,3 процентов объема перевозок грузов приходится на трубопроводный, 18,3 процентов – железнодорожный, 4 процента – автомобильный, 1,4 процент – водный и воздушный транспорт.
Транспортными предприятиями перевозится более 100 млн. тонн грузов в год, при этом рост перевозок грузов отмечается на железнодорожном и автомобильном транспорте.
БЮДЖЕТНАЯ РЕФОРМА НА ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ
В 2004 году Россия приступила к проведению реформ бюджетного процесса второго поколения, нацеленных на переход от финансовой стабильности к внедрению системы управления бюджетом, ориентированной на результаты. Этот шаг стал отражением существенного прогресса, достигнутого в области управления бюджетом после бюджетного кризиса 1997г. благодаря принятию в 1998г. Бюджетного кодекса, реформированию системы межбюджетных отношений между федеральным центром и регионами, а также развитию и внедрению казначейских систем исполнения бюджетов всех уровней. Эти реформы стали предпосылкой для дальнейшего совершенствования системы управления бюджетным процессом. Реформа бюджетного процесса, которая тесно связана с программой административной реформы, стартовала на федеральном уровне с принятием в 2003 г. плана мероприятий по обеспечению реструктуризации бюджетного сектора. Этот план включил в себя задачу повышения результативности бюджетных расходов, которая впоследствии была детализирована в Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 гг. и соответствующем плане мероприятий. Концепция предусматривает внедрение многолетнего бюджетного планирования, переход от сметного планирования к бюджетному планированию, ориентированному на результаты, расширение полномочий администраторов бюджетных средств. Принятие концептуально новой модели управления бюджетом потребовало реформирования бюджетного процесса, основные направления которого были сформулированы в Концепции.
Основные направление реформирования бюджетного процесса:
• Реформирование бюджетной классификации и бюджетного учета: модернизация бюджетной классификации и введение плана счетов бюджетного учета, основанного на методе начислений и обеспечивающего учет затрат по функциям и программам;
• Выделение бюджетов действующих и принимаемых обязательств: повышение надежности среднесрочного прогнозирования объема ресурсов, доступных для администраторов бюджетных средств;
• Развитие и внедрение казначейских систем исполнения бюджетов всех уровней на основе единого программного продукта и современных компьютерных технологий;
• Совершенствования среднесрочного финансового планирования: введение в бюджетный процесс бюджетных проектировок на трехлетний период;
• Совершенствование и расширение сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования: включение в бюджетный процесс новых системы элементов и инструментов, позволяющих осуществлять надежное среднесрочное бюджетное планирование;
• Упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета: совершенствование бюджетного процесса с учетом новых инструментов и процедур бюджетирования, ориентированного на результаты.
Реформирование бюджетного процесса непосредственно связано с развитием казначейских технологий исполнения бюджетов разных уровней. При рассмотрении вопроса о роли и месте Федерального казначейства необходимо учитывать, что казначейство является одним из участников бюджетного процесса. Поэтому, что бы ни происходило в бюджетном процессе, такой участник как Федеральное казначейство всегда испытывает на себе потенциальные проблемы, которые необходимо решать в рамках изменений, происходящих в бюджетном процессе. Что касается реформирования бюджетного процесса, то здесь необходимо иметь в виду следующее: вопросы бюджетного реформирования, необходимости совершенствования бюджетных процедур всегда ставились, и будут ставиться в любом государстве вне зависимости от степени развитости институтов гражданского общества или демократических процессов. В любом государстве в ответ на требование общества всегда будут стоять вопросы необходимости совершенствования эффективного управления общественными финансами, проведение более ответственной политики государства в отношении общества. Создание более открытой системы управления бюджетными ресурсами, которая должна быть направлена на становление институтов гражданского общества. В целом, все эти направления идут на укрепление государства, прежде всего, права и гражданского общества. На самом деле в бюджетном процессе произойдут существенные изменения, связанные, в основном, с реализацией задачи реформирования бюджетных отношений общественных финансов.
Это самое главное, что мы ожидаем от 2007 – 2009 гг.. К бюджетному законодательству относится не только Бюджетный кодекс РФ, но и нормативно-правовые акты, которые должны выйти в развитие Бюджетного кодекса РФ. Это означает, что должно появиться много постановлений Правительства Российской Федерации, приказов Минфина России, регулирующих те отношения, которые поименованы в Бюджетном кодексе РФ. Чрезвычайно важное значение для бюджетного процесса в целом, для создания эффективного оказания государственных услуг имеет принятие, развитие и внедрение законодательства об автономных учреждениях. Сколь бы много ни спорили об этом, создание иных типов организаций, оказывающих государственные услуги – это часть бюджетного процесса, бюджетной реформы. И это чрезвычайно важно и относится к сфере реформирования бюджетного законодательства 2007-2009гг.
Система Федерального казначейства является важнейшей составляющей в кругу участников бюджетного процесса. Эта система создана для того, чтобы в первую очередь обеспечить разграничение полномочий кассира и распорядителя бюджетных средств.
В рамках бюджетного процесса должны быть четко, институционально выделены те, кто принимают решения по управлению целями и задачами для оказания государственных услуг, и те, кто обеспечивает оплату обязательств, возникающих в процессе выполнения этих задач. Разделение кассира с полномочиями распорядителя (главного распорядителя средств) обеспечивают нормальное функционирование единого счета, управление ликвидностью, деньгами государства, обеспечивает контроль за тем, чтобы деньги пошли на законодательно установленные цели. Это чрезвычайно важно, и создание системы Федерального казначейства показало то, как целостно выстроилась система бюджетного планирования и исполнения после выделения или разделения этих функций.
Естественно, вслед за изменениями всех бюджетных процедур несколько изменятся не столько функции Федерального казначейства (выполнение функций кассира, управление ликвидностью, деньгами государства), сколько технологии казначейского исполнения бюджета.
Реформирование бюджетного процесса связано с переходом, в том числе, на трехлетний бюджет. Поэтому, если сейчас Федеральное казначейство в рамках исполнения бюджета доводит распорядительные решения до каждого бюджетного учреждения в объеме ассигнования бюджетного года, то с переходом на трехлетний бюджет система казначейства должна быть способна довести эти распределительные функции, эти объемы ассигнований, лимитов бюджетных обязательств уже на трехлетний период, для того, чтобы показать тот горизонт и те ассигнования, в пределах которых каждое бюджетное учреждение сможет принимать решение и заключать договоры и контракты. Это не столько функция, сколько технология, которая поменяется в системе Федерального казначейства. По мере развития бюджетной реформы ее главной целью становится постановка и расширение полномочий главных распорядителей средств федерального бюджета, то есть ведомств. Смысл в расширении полномочий главных распорядителей состоит в том, что именно они посредством своих решений реализуют политику в той или иной сфере.
Становление федерального казначейства в России началось в 1992г. с принятием Указа Президента Российской Федерации №1556. Новый Бюджетный кодекс Российской Федерации заложил правовые основы для казначейского обслуживания исполнения федерального бюджета. К 2002г. было завершено формирование структуры территориальных органов федерального казначейства в составе 89 управлений и 2254 отделений. В настоящее время все федеральные органы государственной власти перешли на казначейское исполнение бюджета.
БЮДЖЕТНАЯ РЕФОРМА НА РЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕ
Глубина и масштабы преобразований, запланированных в рамках российской административной реформы, поистине огромны. В течение короткого периода времени традиционную посткоммунистическую административную систему нужно преобразовать в аппарат, ориентированный на результаты, характеризующийся высокой культурой обслуживания клиентов и наличием эффективных механизмов возмещения ущерба, которыми могут пользоваться граждане. Необходимо резко сократить вмешательство государства в социально-экономические процессы, унифицировать внутренние процедуры государственного администрирования и обеспечить их прозрачность. Эти преобразования должны быть проведены в беспрецедентно сжатые сроки. В целом административная реформа – одна из сложнейших инициатив, когда-либо предпринимавшихся в России.
Однако такую реформу невозможно осуществить только на федеральном уровне: огромное значение имеет реализация этой реформы в субъектах Федерации (и муниципалитетах), которые несут основную ответственность за оказание государственных услуг. Вместе с тем осуществление реформы в регионах связано с дополнительными трудностями и ограничениями.
Во-первых, по своему содержанию это весьма «продвинутая» реформа, и многие субъекты Федерации просто еще не доросли до нужного исходного уровня. Осуществление этой реформы в условиях искажения внешней системы сдержек и противовесов и крайне слабого внутреннего потенциала может дискредитировать саму идею реформы, если в конечном итоге все сведется к немногочисленным пилотным проектам, которые будут преследовать чисто демонстрационные цели, а качество основных государственных услуг будет продолжать ухудшаться.
Во-вторых, в рамках реформы предлагаются относительно новые концепции, и региональные чиновники не до конца понимают или принимают их. Во многих случаях администрации могут быть не готовы к таким кардинальным переменам, и в отсутствие каких-либо инструментов управления изменениями их реакция на задачи, поставленные в рамках программы реформ, как правило, будет чисто бюрократической.
В-третьих, некоторые мероприятия, включенные в программу реформ, могут встретить сопротивление со стороны чиновников и носят очень деликатный характер. Заключение контрактов с внешними исполнителями (аутсорсинг), передача государственных функций неправительственным организациям, пересмотр
сферы деятельности бюджетных организаций, внедрение практики заключения результативных контрактов – все это, скорее всего, приведет к появлению большого числа потенциальных «жертв» реформы, что может оказаться политически неприемлемым в условиях некоторых регионов.
Наконец, огромные масштабы реформы требуют больших финансовых средств для развития потенциала, проведения информационных кампаний, создания системы досудебного обжалования решений и действий органов власти и чиновников. При том что федеральный бюджет исполняется с большим профицитом, региональные бюджеты в своем большинстве испытывают дефицит и, следовательно, сильно зависят от федеральных трансфертов и не в состоянии самостоятельно профинансировать крупномасштабные научные исследования и разработки.
Все это служит основанием для активной и постоянной поддержки мероприятий по проведению реформ с помощью разнообразных инструментов, включая развитие потенциала, вовлечение субъектов Федерации в процесс разработки стратегии реформ, экспертно-методическую помощь, распространение лучшей практики и разработку коммуникационных стратегий с тем, чтобы сформировать базу поддержки реформ. Такая поддержка потребует крупных инвестиций, однако ее отсутствие может стать причиной формального отношения к реформе и еще большей дифференциации регионов с точки зрения доступности и качества государственных услуг, а это приведет к дальнейшему углублению разрыва между передовыми и отстающими субъектами Федерации.
Проект и утверждение бюджета 2007 года подготовлен в русле Бюджетного послания Президента РФ на 2007 год и концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в 2006-2008 годах.
В обоих документах отмечалось, что межбюджетные трансферты должны стимулировать субъекты Федерации зарабатывать собственные средства, а не создавать иждивенческие настроения. Новацией является и то, что в Федеральный фонд финансовой поддержки регионов добавлены 9,1 млрд.руб., чтобы помочь субъектам Федерации, имеющим в 2007 году снижение трансфертов из Фонда по сравнению с 2006 годом или не достигших среднероссийских темпов их роста.
Однако эта помощь будет оказываться дифференцированно, чтобы опять же не создавать иждивенческих настроений. Ее получат проводящие эффективную бюджетную политику регионы, выполняющие три условия: выше среднероссийских должны быть темп роста собираемых ими налоговых доходов за три года и темп снижения кредиторской задолженности, а доля в объеме доходов должна быть ниже средне-российского уровня.
В 2007 году будет продолжено решение следующих жизненно важных вопросов: оптимизация бюджетной сети и штатов, реорганизация бюджетных учреждений, закупка услуг за счет средств бюджета, адресное предоставление льгот, расширение самостоятельности и ответственности администраторов расходов, бюджетирование, ориентированное на результат.
Бюджет Волгоградской области является составной частью перспективного финансового плана, сформированного на три года. Впервые основой формирования бюджета Волгоградской области станут четко заданные цели и приоритеты государственной политики, и расходы бюджета Волгоградской области.
Это и есть суть новых подходов в управлении общественными финансами, перехода к среднесрочному бюджетированию, ориентированному на результат, предусмотренному правительственной концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах.
Проводимые реформы местного самоуправления непосредственно сопряжены с реализацией Федерального закона от 6 октября 2003г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (далее-131-й закон). Принципиальным является не только введение двухуровневой системы местного самоуправления на территории всей страны, но и новое разграничение расходных полномочий и источников доходов для осуществления собственных полномочий.
Лейтмотивом нового закона является закрепление за соответствующим уровнем бюджетной системы того набора расходных обязательств, при котором будет обеспечено предоставление лишь необходимого набора бюджетных услуг населению наиболее экономным способом. А по доходным источникам - закрепление за бюджетом такого набора доходных источников, администрирование которых на данном бюджетном уровне наиболее эффективно. При этом осуществление собственных расходных полномочий муниципалитетов должно обеспечиваться прежде всего за счет их собственных доходных источников.
За органами государственной власти закрепляются полномочия не по обеспечению минимальных бюджетов, как это было предусмотрено в Федеральном законе от 28 августа 1995г. №154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (ст.37), а по выравниванию уровня финансовых возможностей по решению вопросов местного значения. Однако реализация 131-го закона сопряжена с рядом трудностей правового, экономического и организационного порядка.
К вопросам организационного порядка относятся:
- Отсутствие необходимых квалифицированных кадров (финансистов, экономистов, юристов, управленцев) во вновь образованных муниципальных образованиях. Потребуется несколько лет, прежде чем удастся заполнить кадровый вакуум.
- Совместным Приказом Минфина России и ФНС России от 25.02.2005г. №28н/САЭ-3-10/58 «Об утверждении периодичности, сроков и формы представления информации в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.2004г. №410» утверждены структура и формат информации, передаваемой инспекциями ФНС России в финансовые органы местных администраций. Однако информация, предоставляемая в соответствии с указанными нормативными актами, является недостаточной для работы с налоговой базой и составления проектов бюджетов муниципальных образований. Органами государственной статистики и налоговыми органами не ведется учет отдельных макроэкономических показателей в разрезе поселений, что необходимо не только для формирования органами местного самоуправления поселений бюджетов, но и для осуществления надлежащего выравнивания уровня бюджетной обеспеченности поселений.
- Кроме того, до настоящего времени не решен вопрос о предоставлении налоговыми органами финансовым органам сведений, предусмотренных статьей 102 «Налоговая тайна» части первой Налогового кодекса РФ (информация о начисленных и уплаченных налогов и налоговой задолженности по конкретным налогоплательщикам).
Таким образом, требуется время на урегулирование указанных вопросов, что признается и федеральными органами государственной власти, но, прежде всего – передача консолидированным бюджетам субъектов РФ необходимых средств для реализации полномочий, предусмотренных 131 м законом.
ОСНОВНЫЕ ИТОГИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ ЗА 2006 ГОД
Управление Федерального казначейства Минфина России по Волгоградской области создано 16 декабря 1993 года.
В подчинении УФК по Волгоградской области находятся 42 отделения, в том числе 8 отделений – по районам города Волгограда и 34 отделения – по городам и районам Волгоградской области.
В настоящее время Управление возглавляет доктор экономических наук, профессор С.П. Сазонов.
УФК по Волгоградской области является территориальным органом Федерального казначейства, в основные задачи которого входят:
- распределение доходов и иных поступлений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по нормативам, установленным Бюджетным кодексом, федеральным законом, законом субъекта Российской Федерации, нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления о бюджете на соответствующий год, и их перечисление на единые счета соответствующих бюджетов;
- кассовое исполнение и кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;
- кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов муниципальных образований в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и с соответствующими соглашениями, заключенными Управлением с органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органами местного самоуправления.
Помимо полномочий по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, установленных
статьей 215.1 Бюджетного кодекса органы Федерального казначейства в отношении федерального бюджета наделены бюджетными полномочиями финансового органа – органа организующего исполнение бюджета.
К таковым полномочиям относятся:
- ведение сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
- доведение до главных распорядителей средств федерального бюджета показателей сводной бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств;
- доведение до распорядителей и получателей средств федерального бюджета распределенных главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета лимитов бюджетных обязательств;
- ведение учета операций по кассовому исполнению федерального бюджета, составление и представление в Министерство финансов Российской Федерации отчетности о кассовом исполнении федерального бюджета.
Развитие системы органов Федерального казначейства происходит в последние годы очень быстрыми темпами – создана мощная материально техническая база, располагающая компьютерной и иной техникой последнего поколения, а также источниками бесперебойного питания, позволяющими работать системе, даже в отсутствии электроэнергии на территории региона. На завершающем этапе находится процесс создания единого информационного пространства между участниками бюджетного процесса федерального бюджета на всей территории Российской Федерации.
В 2006 году реализована концепция функционирования единого счета Федерального казначейства, аккумулирующего все доходы федерального бюджета и управляющего расходами федерального бюджета.
КАССОВОЕ ИСПОЛНЕНИЕ И КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
ДОХОДЫ, РАСПРЕДЕЛЯЕМЫЕ МЕЖДУ УРОВНЯМИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Общая сумма доходов, поступившая на единый счет Управления по учету доходов и распределенная между бюджетами различных уровней, за 2006 год составила 78796,0 млн. рублей, что составляет 125,6 % к показателю за 2005 год.
Возвращено плательщикам на основании заключений налоговых органов и решений администраторов поступлений в бюджет налогов и платежей в сумме 3188,1 млн. рублей, что на 11,3 %
Динамика распределения доходов по уровням бюджетной системы
за 2004-2006 гг.
|
2004 |
2005 |
2006 |
|||
|
Млн. рублей |
% |
Млн. рублей |
% |
Млн. рублей |
% |
Федеральный бюджет |
19326,1 |
42,3 |
28880,1 |
46,0 |
32801,4 |
41,7 |
Консолидированный бюджет территории |
17166,0 |
37,8 |
22797,7 |
36,3 |
32483,3 |
41,2 |
Внебюджетные фонды |
8008,7 |
17,6 |
9643,3 |
15,4 |
12068,8 |
15,3 |
УФК по Смоленской области |
907,4 |
2,3 |
1427,8 |
2,3 |
1442,5 |
1,8 |
Итого |
45408,2 |
100 |
62748,9 |
100 |
78796,0 |
100 |
Динамика распределения доходов по уровням бюджетной системы за 2004-2006 гг. (без учета государственных внебюджетных фондов)
|
2004 |
2005 |
2006 |
|||
|
Млн. рублей |
% |
Млн. рублей |
% |
Млн. рублей |
% |
Федеральный бюджет |
19326,1 |
51,7 |
28880,1 |
54,4 |
32801,4 |
49,1 |
Консолидированный бюджет территории |
17166,0 - |
45,9 - |
22797,7 - |
42,9 - |
32483,3 663,7 |
48,7 1,0 |
УФК по Смоленской области |
907,4 |
2,4 |
1427,8 |
2,7 |
1442,5 |
2,2 |
Итого |
37399,5 |
100 |
53105,6 |
100 |
66727,2 |
100 |
По данным УФК по Волгоградской области из общего объема доходов, распределенных между бюджетами разных уровней, в 2006 году налоговых доходов перечислено:
- 31140,4 млн. рублей в федеральный бюджет, что составляет 94,9 % от общей суммы доходов федерального бюджета;
- 29026,7 млн. рублей в консолидированный бюджет Волгоградской области, что составляет 89,0 % от общей суммы доходов консолидированного бюджета Волгоградской области.
Расхождений по данным УФНС в 2006 году налоговых доходов поступивших в консолидированный бюджет территории с данными УФК не установлено.
Доля налоговых доходов, поступивших в федеральный бюджет в 2006 году в общем объеме налоговых доходов возросла на 8,9 % по сравнению с показателями 2005 года в связи с ростом финансовых результатов организаций, занимающихся производством нефтепродуктов.
Значительный рост объема доходов областного бюджета за 2006 год на 8331,6 млн.руб (на 67,2%) в сравнении с показателями 2005 года обусловлен:
- увеличением общего объема поступлений и установлением норматива 100% для зачисления в областной бюджет налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, по всем муниципальным районам и городским округам. Увеличение доходов областного бюджета по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, составило за 2006 год в сравнении с аналогичными показателями 2005 года 7992,1 млн. руб.
- зачислением в полном объеме в доход областного бюджета налога на игорный бизнес, рост доходов составил 220,7 млн.руб.
Вышеназванные причины одновременно объясняют незначительный рост доходов муниципальных образований Волгоградской области за 2006 год в сравнении с аналогичным показателем 2005 года на 1,4 млн.руб. или на 13,0%.
ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
Доходы федерального бюджета в 2006 году сложились в сумме 32801,4 млн. рублей.
Доходы федерального бюджета без учета поступлений единого социального налога (далее – доходы «общего покрытия») сложились в сумме 29224,1 млн. рублей, что на 13,1 % превышает показатель 2005 года.
Из общей суммы доходов федерального бюджета перечислено на балансовый счет Управления для финансирования расходов федерального бюджета 100,4 млн. рублей, на территории области и на балансовый счет Федерального казначейства 32701,0 млн. рублей.
Единый социальный налог – предназначен для мобилизации средств на реализацию прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
В 2006 году в соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 26.12.2005г N 189-ФЗ « О федеральном
бюджете на 2006 год» и «О бюджете пенсионного фонда Российской Федерации», доходы от ЕСН в сумме 3577,3 млн. руб., поступающие в федеральный бюджет на территории области, направляются в последствии на выплату базовой части трудовой пенсии.
Динамика исполнения федерального бюджета по доходам «общего покрытия» за 2004-2006гг.
|
2004 |
2005 |
2006 |
|
Млн. рублей |
Млн. рублей |
Млн. рублей |
Доходы «общего покрытия» |
13983,9 |
25837,3 |
29224,1 |
В % к общей сумме доходов |
72,4 |
89,5 |
89,1 |
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
Наибольшую долю в общем объеме доходов федерального бюджета, собираемых на территории Волгоградской области, составляют налоговые доходы.
Налоговых доходов поступило в 2006 году
в сумме 31140,4 млн. рублей. Их доля в общей сумме доходов федерального бюджета составила 94,9 % (в 2005 году их доля в общей сумме доходов федерального бюджета была меньше и составляла 84,9 %).
|
Доля в общем объеме доходов, % |
|||
|
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
Налоговые доходы |
95,2 |
94,8 |
84,9 |
94,9 |
Неналоговые доходы |
4,8 |
5,2 |
15,1 |
5,1 |
Исполнение федерального бюджета на территории Волгоградской области в 2006 году по основным налоговым поступлениям (млн. рублей)
|
2004 |
2005 |
2006 |
|||||
|
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
% роста к 2004 году |
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
% роста к 2005 году |
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ |
18316,0 |
100,0 |
24531,1 |
100 |
133,9 |
31140,4 |
100,0 |
126,9 |
из них: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на прибыль организаций |
878,6 |
4,8 |
1938,0 |
7,9 |
220,5 |
3564,1 |
11,5 |
183,9 |
НДС |
6884,3 |
37,6 |
10349,2 |
42,2 |
150,3 |
12983,5 |
41,7 |
125,4 |
Акцизы по товарам, производимым на территории России |
1896,5 |
10,4 |
2647,8 |
10,8 |
139,6 |
2839,2 |
9,1 |
107,2 |
Платежи за пользование природными ресурсами |
3245,5 |
17,7 |
6240,3 |
25,4 |
192,3 |
7829,5 |
25,1 |
125,5 |
Другие налоговые доходы |
5411,1 |
29,5 |
3355,8 |
13,7 |
62,0 |
3924,1 |
12,6 |
116,9 |
Большая часть налоговых поступлений федерального бюджета на территории Волгоградской области в 2006 году обеспечена поступлением налога на добавленную стоимость (41,7 % от общего объема налоговых доходов), платежей за пользование природными ресурсами (25,1 %), акцизов (9,1 %), налога на прибыль организаций (11,5 %).
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
Неналоговые доходы поступили в федеральный бюджет в 2006 году в сумме 1602,1 млн. рублей. Доля неналоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета составила 4,9 %.
Большая часть неналоговых доходов приходится на доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности (36,9 % от общего объема неналоговых доходов), административные платежи и сборы (1,1 %).
Кроме того, в 2006 году поступило в федеральный бюджет средств в погашение беспроцентных ссуд, выданных для обзаведения имуществом первой необходимости военнослужащим, проходящим
военную службу по контрактам, а также вынужденным переселенцам на строительство (приобретение) жилья в сумме 15,9 млн. рублей (0,05 %).
В течение 2006 года привлечено источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета в сумме 43,0 млн. рублей (0,13 %). От указанной суммы 99,9 % составляют поступления от продажи земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности, а также от продажи права на заключение договоров аренды этих земельных участков.
Исполнение федерального бюджета на территории Волгоградской области в 2006 году по основным неналоговым доходам (млн. рублей)
|
2004 |
2005 |
2006 |
|||||
|
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
% роста к 2004 году |
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
% роста к 2005 году |
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ – всего |
738,7 |
100,0 |
3945,4 |
100,0 |
534,1 |
1602,1 |
100,0 |
44,6 |
Доходы от имущества, находящегося в гос. собственности |
695,8 |
94,2 |
735,4 |
18,6 |
105,7 |
698,1 |
43,6 |
94,9 |
- дивиденды по акциям, наход. в собственности РФ |
4,3 |
0,6 |
5,8 |
0,1 |
134,9 |
15,8 |
0,9 |
272,4 |
-доходы от сдачи в аренду имущества, наход. в гос. и муниципальной собственности |
185,4 |
25,1 |
245 |
6,2 |
132,1 |
228,2 |
14,2 |
93,1 |
Доходы от оказания услуг или компенсации затрат |
450,2 |
60,9 |
481,9 |
12,2 |
107,0 |
452,2 |
28,2 |
93,8 |
Платежи при пользовании природными ресурсами |
|
|
3130,6 |
79,3 |
|
755,6 |
47,2 |
24,1 |
Административные платежи и сборы |
26,8 |
3,6 |
14,2 |
0,4 |
53,0 |
20,5 |
1,2 |
144,4 |
Иные неналоговые доходы |
16,1 |
2,2 |
65,2 |
1,7 |
405 |
127,9 |
7,9 |
196,2 |
Основную долю поступлений по неналоговым доходам в 2006 году обеспечили доходы от имущества, находящегося в государственной собственности (36,9 % от общего объема неналоговых доходов), в том числе темп роста доходов от дивидендов по акциям, находящимся в собственности РФ составил 272,4 % к показателю за 2005 год.
В соответствии с действующим законодательством органы Федерального казначейства выполняют функцию распределения доходов от уплаты налогов сборов и платежей. Распределение зачисленных доходов на единый счет по учету доходов осуществляется в бюджет каждой территории
согласно общероссийского классификатора административно территориального образования (ОКАТО). Нормативно правовыми актами каждого территориального образования определены администраторы поступлений в бюджеты и закреплены за ними источники доходов. Всего на территории области по состоянию на 1 января 2007 года определено 719 администраторов поступлений в бюджет. В том числе, 194 администратора поступлений в федеральный бюджет, 15 - в бюджет субъекта Российской Федерации и 510 - в бюджеты муниципальных образований.
Самым крупным администратором поступлений в бюджет является Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее УФНС), ежедневный объем платежных операций по доходам администрируемым налоговыми органами составляет более 70% от общего объема.
УФК по Волгоградской области, выполняя функцию распределения доходов, имеет полную информацию об источнике дохода, а именно:
плательщикам и источникам доходной части бюджета муниципального образования с целью осуществления достоверного анализа и прогноза исполнения доходной части бюджета муниципального образования и как результат возможность реального планирования денежных потоков и оперативного управления ими. Орган осуществляющий исполнение бюджета любого уровня должен четко представлять источники формирования доходов и осуществлять контроль и мониторинг за поступлением как налоговых так и неналоговых доходов непосредственно через администраторов поступлений, так как вся исчерпывающая информация об источнике дохода на территории Волгоградской области распределенная во все уровни бюджета, Управлением Федерального казначейства по Волгоградской области доводится до администраторов поступлений. На уровне муниципального образования по некоторым источникам доходов полностью зачисляемых в доход муниципального образования, администраторами источников доходов определены Администрации муниципальных поселений, что дает возможность оперативно осуществлять контроль за поступлениями, отражением поступлений в учете, эффективно проводить работу с недоимкой:
-наименование, ИНН плательщика источника дохода,
- сумму платежа источника дохода,
- распределенную сумму данного источника доходов во все уровни бюджетов.
- код бюджетной классификации на который зачислен источник дохода.
- несвоевременное доведение до плательщиков неналоговых платежей реквизитов администраторов поступлений.
- необоснованно затягивается период представления в УФК уведомлений на уточнение «Невыясненных поступлений».
По состоянию на 01.01.2007г. в бюджетах муниципальных образований невыясненные поступления составили 5,1 млн. руб. Общий анализ невыясненных поступлений показывает, что динамика снижения невыясненных поступлений незначительна, а этот факт может свидетельствовать о том что данные поступления не нашли своего отражения в учете администратора поступлений.
Анализ структуры невыясненных поступлений
|
На 01.10.06 |
На 01.01.07 |
||||||
Поступило всего |
Невыясненные поступления |
Доля невыясненных поступлений |
Поступило всего |
Невыясненные поступления |
Доля невыясненных поступлений |
|||
тыс.руб |
тыс.руб |
% к итогу |
% к |
тыс.руб |
тыс.руб |
% к итогу |
% к общему поступле-нию |
|
Всего |
60099180,7 |
56384,4 |
100,0 |
0,09 |
78795994,0 |
52018,0 |
100 |
0,07 |
В доходы федерального бюджета |
26951057, ВСЕГО, в т.ч.:3 |
42990,8 |
76,2 |
0,16 |
32801366,0 |
39064,0 |
75,1 |
0,12 |
В бюджет субъекта РФ |
15763149,3 |
2139,1 |
3,8 |
0,01 |
20734230,0 |
96,0 |
0,2 |
0,00 |
В бюджет городских округов |
5751545,8 |
5075,5 |
9,0 |
0,09 |
880069,0 |
6843,0 |
13,2 |
0,08 |
В бюджет муниципальных районов |
1593392,4 |
4916,6 |
8,7 |
0,31 |
2284719,0 |
5117,0 |
9,8 |
0,22 |
В бюджет поселений |
437152,4 |
1262,3 |
2,2 |
0,29 |
663636,0 |
898,0 |
1,7 |
0,14 |
Фрагмент сводной информации в части «Невыясненные поступления, перечисленные в бюджеты муниципальных образований Среднеахтубинского муниципального района», по состоянию на 01.01.2007г.
Наименование бюджета |
Сумма (руб.) |
Бюджет муниципального района |
4641.24 |
Бюджеты поселений |
|
Клетское сельское поселение |
84605.67 |
Фрунзенское сельское поселение |
52797.95 |
Краснослободское городское поселение |
7119.5 |
Верхнепогроменское сельское поселение |
3537 |
Городское поселение р.п. Средняя Ахтуба |
22268.19 |
Куйбышевское сельское поселение |
27109.68 |
Суходольское сельское поселение |
1467.8 |
Ахтубинское сельское поселение |
29525.92 |
Красное сельское поселение |
10861.6 |
Кировское сельское поселение |
- |
Рахинское сельское поселение |
- |
В целях минимизации и предупреждения роста объема «Невыясненных поступлений» со стороны УФК в адрес администраторов поступлений в бюджеты муниципальных образований неоднократно направлялись разъяснения о порядке оформления документов, представляемых для исполнения в УФК. Одновременно с этим, в адрес каждого администратора в бюджеты муниципальных образований, была подготовлена и направлена в августе месяце 2006 года информация в виде Ведомости учета невыясненных поступлений. Несмотря на это, не все администраторы поступлений проводят работу по уточнению невыясненных поступлений. Положительным моментом во взаимодействии УФК и администраторов поступлений является система электронного документооборота, что позволяет сторонам системы с минимальными временными потерями производить обмен информацией (получать информацию от УФК, производить сверки, уточнение невыясненных поступлений.).
В настоящее время УФК работает в системе электронного документооборота (далее СЭД) и проводит мероприятия по заключению договоров с администраторами поступлений. Важность системы электронного документооборота определена и тем, что (СЭД) является неотъемлемой частью новой Концепции автоматизированной системы Федерального казначейства, которая в настоящее время разработана и будет внедряться в 2007 году в пилотных УФК, а с 2008 года предстоит промышленное тиражирование данной системы на территории Российской Федерации.
РАСХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
По состоянию на 01.01.2007 в Управлении и отделениях УФК обслуживается 25 распорядителей и 637 получателей средств федерального бюджета (в том числе 28 территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, 609 - бюджетных учреждений), которым открыто 25 лицевых счетов распорядителей средств федерального бюджета, 631 лицевой счет получателя средств федерального бюджета, 509 лицевых счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, 67 лицевых счетов для осуществления оперативно-розыскной деятельности, 44 лицевых счета по дополнительному бюджетному финансированию за счет арендных платежей, 126 лицевых счетов по учету средств, поступающих во временное распоряжение.
Территориальному администратору источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета - УФК по Волгоградской области открыт лицевой счет распорядителя, а также отделениям УФК открыто 7 лицевых счетов администраторов бюджетных назначений.
В соответствии с Федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и утвержденной бюджетной росписью на соответствующий год главные распорядители доводят до распорядителей и прямых получателей, а распорядители до подведомственных им распорядителей и получателей лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования расходов. Начиная с 2005 года, доведение указанных бюджетных назначений до распорядителей и получателей средств федерального бюджета, расположенных на всей территории Российской Федерации, осуществляется в системе электронного документооборота на основании документов - расходных расписаний. Структура расходных расписаний, включающая в себя не только текущее изменение бюджетных показателей, но и обороты с начала года, позволяет проводить сверку показателей переданных и полученных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов постоянно, в момент получения расходного расписания, исключая возможность потери данных.
В 2006 году осуществлялось доведение лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования до распорядителей и получателей, подведомственных 55 министерствам и ведомствам (в 2005 году – 52).
Обслуживание получателей средств федерального бюджета начато органами Федерального казначейства на территории Волгоградской области поэтапно с 1997 года.
В отличие от банковской системы при обслуживании лицевого счета на органы Федерального казначейства были возложены дополнительные функции по осуществлению предварительного и текущего контроля на стадии оплаты принятых учреждениями и организациями бюджетных обязательств, осуществлением контроля за целевым использованием средств федерального бюджета при совершении кассового расхода с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета в пределах доведенных объемов финансирования и утвержденных лимитов бюджетных обязательств.
Таким образом, согласно статьи 247 Бюджетного кодекса Российской Федерации процедуры санкционирования расходов федерального бюджета действуют в целях исключения принятия к финансированию расходов и совершения платежей, не предусмотренных утвержденным федеральным законом о федеральном бюджете или не обеспеченных поступлениями доходов и средствами заимствований федерального бюджета.
После доведения до распорядителей и получателей средств федерального бюджета лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов процедурой санкционирования расходов федерального бюджета является подтверждение принятых бюджетополучателями денежных обязательств.
Кроме учета операций по средствам федерального бюджета на соответствующих лицевых счетах распорядителей и получателей , на органы Федерального казначейства с 2001 года возложена функция по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Гражданское законодательство (ст. 120 ГК РФ) определяет, что собственник финансирует учреждение полностью или частично. В случае частичного финансирования собственником учреждения, предполагается, что последнее может получать доходы от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности. Это согласуется со статьей 50 Гражданского кодекса Российской Федерации, которая определяет, что некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы.
В соответствии с Порядком открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для финансовом году (Бюджетный кодекс Российской Федерации ст. 264 п. 4).
На лицевые счета в 2006 году поступило 3413,3 млн. рублей доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, за счет которых осуществлено кассовых выплат в сумме 3294,7 млн. рублей (2005г поступило доходов-2793,0 млн. рублей, кассовых выплат- 2722,6 млн. рублей).
В Управлении и отделениях также открыты лицевые счета по учету средств для осуществления оперативно-розыскной деятельности. Порядок учета операций органами Федерального казначейства регламентируется отдельным Приказом Минфина России от 30 ноября 2001 г. N 103н "Об утверждении Положения о порядке финансирования за счет средств федерального бюджета оперативно-розыскных мероприятий".
Начиная с 2006 года, в Управлении и отделениях получателям средств федерального бюджета открываются лицевые счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение (Приказ Федерального казначейства от 7 сентября 2005 г. N 17н "Об утверждении Порядка открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федеральных учреждений в соответствии с законодательством Российской Федерации").
Согласно статьи 107 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год» главные распорядители средств федерального бюджета в течение 2006 года были обязаны обеспечить закрытие счетов, открытых федеральным учреждениям, находящимся в их ведении, в учреждениях Центрального банка РФ и кредитных организациях для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федеральных учреждений.
Для учета операций по кассовому исполнению бюджета Союзного государства на территории Волгоградской области в 2006 году открыты лицевые счета получателям средств Союзного государства, на которые
- 11516.4 млн. рублей получено лимитов бюджетных обязательств от главных распорядителей средств федерального бюджета;
- 4841,9 млн. рублей получено лимитов бюджетных обязательств от распорядителей, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации;
- 700,3 млн. рублей передано лимитов бюджетных обязательств получателям, расположенным на территории других субъектов Российской Федерации.
Помимо этого, на территории области получено источников дополнительного бюджетного финансирования за счет доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности, в сумме 27.6 млн. рублей.
В 2006 году на территории области профинансировано 12 федеральных целевых программ (ФЦП) в сумме 489,1 млн. рублей (в 2004 году доведено лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования по 18 ФЦП в сумме 588, 9 млн. рублей, в 2005 году по 11 ФЦП в сумме 375, 3 млн. рублей). Основной объем лимитов бюджетных обязательств приходится на федеральные целевые программы "Переход к комплектованию военнослужащими, проходящими военную службу по контракту, ряда соединений и воинских частей" на 2004 - 2007 годы (по сравнению с 2005 годом доведено в 6 раз больше), "Модернизация транспортной системы России (2002 – 2010 годы)" больше в 1,8 раза, "Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту на 2005 - 2009 годы" больше в 8 раз, "Реформирование уголовно-исполнительной системы на 2002 - 2006 годы", "Сохранение и восстановление плодородия почв земель сельскохозяйственного назначения и агроландшафтов как национального достояния России на 2006 - 2010 годы"- в 1,5 раза (по сравнению с ранее действующей ФЦП «Повышения плодородия почв»). Перечень федеральных целевых программа, по которым на территорию Волгоградской области доводятся лимиты бюджетных обязательств в 2006 пополнен 2 Федеральными целевыми программами: "Государственная граница Российской Федерации (2003-2010 годы)" – 2,0 млн. рублей и "Развитие физической культуры и спорта в Российской Федерации на 2006 - 2015 годы" – 19, 8 млн. рублей.
Кассовые расходы федерального бюджета на территории Волгоградской области составили за 2006 год 15686,5 млн. рублей, том числе за счет доходов от сдачи в аренду федерального имущества – 22,2 млн. рублей.
Обслуживание получателей средств федерального бюджета начато органами Федерального казначейства на территории Волгоградской области поэтапно с 1997 года.
В отличие от банковской системы при обслуживании лицевого счета на органы Федерального казначейства были возложены дополнительные функции по осуществлению предварительного и текущего контроля на стадии оплаты принятых учреждениями и организациями бюджетных обязательств, осуществлением контроля за целевым использованием средств федерального бюджета при совершении кассового расхода с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета в пределах доведенных объемов финансирования и утвержденных лимитов бюджетных обязательств.
Таким образом, согласно статьи 247 Бюджетного кодекса Российской Федерации процедуры санкционирования расходов федерального бюджета действуют в целях исключения принятия к финансированию расходов и совершения платежей, не предусмотренных утвержденным федеральным законом о федеральном бюджете или не обеспеченных поступлениями доходов и средствами заимствований федерального бюджета.
После доведения до распорядителей и получателей средств федерального бюджета лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов процедурой санкционирования расходов федерального бюджета является подтверждение принятых бюджетополучателями денежных обязательств.
Кроме учета операций по средствам федерального бюджета на соответствующих лицевых счетах распорядителей и получателей , на органы Федерального казначейства с 2001 года возложена функция по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Гражданское законодательство (ст. 120 ГК РФ) определяет, что собственник финансирует учреждение полностью или частично. В случае частичного финансирования собственником учреждения, предполагается, что последнее может получать доходы от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности. Это согласуется со статьей 50 Гражданского кодекса Российской Федерации, которая определяет, что некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы.
В соответствии с Порядком открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов, утвержденным Приказом Минфина России от 21 июня 2001 г. N 46н (с изменениями от 26 сентября 2001 г., 23 июля 2002 г., 24 декабря 2004 г.) лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются только получателям средств федерального бюджета, которым открыт лицевой счет получателя средств федерального бюджета в соответствующем органе Федерального казначейства. Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются на основании Разрешений на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Разрешение выдается вышестоящим распорядителем средств в соответствии с Генеральным разрешением, выданным главному распорядителю средств. В Генеральном разрешении и соответственно Разрешениях указываются источники формирования и направления расходования внебюджетных средств, которые соответствуют деятельности того или иного бюджетного учреждения. Кроме Разрешения получатель внебюджетных средств представляет в орган Федерального казначейства смету доходов и расходов, которая должна быть составлена и утверждена в соответствии с Порядком составления и утверждения, который установил главный распорядитель средств. Т.е. главный распорядитель средств вправе делегировать право утверждать смету доходов и расходов самому бюджетному учреждению, как например ВУЗы, учреждения МВД России или закрепить эту обязанность за вышестоящим распорядителем средств, как, например, Министерство обороны Российской Федерации, Федеральная служба исполнения наказаний.
На лицевые счета по учету внебюджетных средств поступают доходы в соответствии со сметой доходов и расходов, под которые получатели средств представляют платежные документы в органы Федерального казначейства. При этом следует отметить, что на органы федерального казначейства не возложена обязанность по проверке подтверждающих документов, как по учету средств федерального бюджета, а только соответствие проводимой операции назначению платежа, указанному в платежном поручении. Не использованные к концу финансового года средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности бюджетного учреждения отражаются на лицевом счете бюджетного учреждения в тех же суммах в новом поступило и израсходовано средств Союзного государства в сумме 2,4 млн. рублей.
С 2005 года Управление выполняет функции территориального администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета по выплатам отдельным категориям граждан Российской Федерации предварительной компенсации (компенсации) вкладов (взносов) в организациях государственного страхования (открытом акционерном обществе «Российская государственная страховая компания» и обществах системы Росгосстраха с доведением бюджетных назначений и объемов финансирования расходов и их распределением по подведомственной сети. За 2006 год доведено бюджетных назначений и объемов финансирования, а также произведено кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета в сумме 28,1 млн. рублей.
С 2006 года работа, направленная на исполнение клиентами - бюджетными учреждениями, судебных решений по поступившим исполнительным документам (исполнительным листам и судебным приказам) на взыскание средств по их денежным обязательствам осуществляется в соответствии с порядком исполнения судебных актов по денежным обязательствам федеральных бюджетных учреждений, изложенным в статье 242.3 БК РФ (глава 24.1 «Исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации») и Порядком ведения учета и осуществления хранения документов органами Федерального казначейства по исполнению судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства федерального бюджета по денежным обязательствам федеральных бюджетных учреждений, утвержденным приказом Федерального казначейства от 22.02.2006 №3н.
В 2006 году Управлением и отделениями УФК принято к исполнению 943 исполнительных документов.
НЕПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
Непроцентные кассовые расходы сложились в сумме 15658,4 млн. рублей. Относительно показателя за 2005 год увеличение составило 3732,8 млн. рублей или 24 %.
Исполнение непроцентных расходов федерального бюджета на территории Волгоградской области за 2006 год (млн. рублей)
Раздел |
Наименование разделов |
ЛБО за 2006 год |
Кассовый расход за 2006 год |
% исполнения |
01 |
Общегосударственные вопросы |
2416,9 |
2411,7 |
99,8 |
02 |
Национальная оборона |
2843,7 |
2842,8 |
99,97 |
03 |
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность |
4449,4 |
4447,9 |
99,97 |
04 |
Национальная экономика |
2077,7 |
2070,6 |
99,66 |
05 |
Жилищно-коммунальное хозяйство |
39,30 |
37,70 |
95,93 |
06 |
Охрана окружающей среды |
22,80 |
22,70 |
99,56 |
07 |
Образование |
2217,40 |
2208,80 |
99,61 |
08 |
Культура, кинематография и средства массовой информации |
17,10 |
17,10 |
100 |
09 |
Здравоохранение и спорт |
998,90 |
996 |
99,71 |
10 |
Социальная политика |
531,5 |
530,6 |
99,83 |
11 |
Межбюджетные трансферты |
72,5 |
72,5 |
100 |
ВСЕГО непроцентных расходов |
15687,2 |
15658,4 |
99,82 |
|
На увеличение суммы кассовых расходов федерального бюджета в 2006 году по сравнению с показателями за 2005 год оказали влияние следующие основные изменения:
увеличение расходов:
- на национальную оборону в сумме 811,5 млн. рублей;
- на национальную безопасность и правоохранительную деятельность в сумме 796,8 млн. рублей;
- на общегосударственные вопросы в сумме 772,2 млн. рублей;
- на образование в сумме 441,8 млн. рублей;
- здравоохранение и спорт сумме 412,8 млн. рублей;
Изменение функциональной структуры непроцентных расходов федерального бюджета за 2004-2006 гг.
|
Доля в общем объеме непроцентных расходов |
|||||
|
2004 |
2005 |
2006 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
НЕПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ, всего |
13033.9 |
100,0 |
11925.6 |
100,0 |
15686.6 |
100,0 |
Общегосударственные вопросы |
1383.8 |
10.6 |
1639.5 |
13.7 |
2 411.7 |
15.4 |
Национальная оборона |
1535.5 |
11.8 |
2031.3 |
17.0 |
2 842.8 |
18.1 |
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность |
2840.4 |
21.8 |
3679.3 |
30.9 |
4 476.1 |
28.5 |
Национальная экономика |
1513.7 |
11.6 |
1741.0 |
14.6 |
2 070.6 |
13.2 |
Жилищно-коммунальное хозяйства |
11.9 |
0.1 |
11.2 |
0.1 |
37.7 |
0.2 |
Охрана окружающей среды |
22.3 |
0.2 |
17.2 |
0.1 |
22.7 |
0.1 |
Образование |
1209.9 |
9.3 |
1767.0 |
14.8 |
2 208.8 |
14.1 |
Культура, кинематография и средства массовой информации |
5.4 |
0 |
8.5 |
0.1 |
17.1 |
0.1 |
Здравоохранение и спорт |
403.8 |
3.1 |
583.2 |
4.9 |
996.0 |
6.3 |
Социальная политика |
647.4 |
5.0 |
446.8 |
3.7 |
530.6 |
3.4 |
Межбюджетные трансферты |
3459.7 |
26.5 |
0.6 |
0.0 |
72.5 |
0.5 |
В общем объеме лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов, поступивших для получателей средств федерального бюджета на территории Волгоградской области, наибольшую долю составляют лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования, выделенные для проведения расходов:
- воинским частям и организациям, подведомственным Министерству обороны Российской Федерации – 3063,0 млн. руб., или 19,5%;
- органам внутренних дел – 2009,2 млн. руб. или 12,8%;
- высшим учебным заведениям – 1323,1 млн. руб. или 8,4%;
- учреждениям службы исполнения наказаний – 1275,8 млн. руб. или 8,1%;
- учреждениям здравоохранения и социального развития – 827,0 млн. руб. или 5,3%;
- налоговым органам – 819,2 млн. руб. или 5,2%;
- службе Судебного департамента – 706,7 млн. руб. или 4,5%.
Общая сумма остатков неиспользованных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования составляет 28,9 млн. руб. или 0,2 %.
Наибольший процент недоиспользования -39,6 % приходится на миграционную службу и 12,7% - на расходы по вопросам молодежной политики и оздоровления детей в организациях министерства обороны, что связано, прежде всего, с заявительным характером расходов; 8,8% - на расходы по переподготовке и повышению квалификации в области сельского хозяйства и 5,4% - по органам юстиции.
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СТРУКТУРА РАСХОДОВ
ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
Экономическая структура расходов федерального бюджета за 2006 год
В соответствии с экономическим содержанием, текущие доходы играют наиболее важную роль в формировании доходной базы бюджета, так как приводят к увеличению финансового результата деятельности (чистой стоимости). В текущие поступления не включаются поступления от реализации нефинансовых и финансовых активов, в связи с тем, что подобные операции связаны лишь с видоизменением активов: из нефинансовых (основные средства) активы переходят в финансовые (средства на счете). При этом общая стоимость активов не меняется.
Текущие доходы и текущие расходы являются экономическими потоками, оказывающими прямое действие на изменение результата деятельности сектора государственного управления.
В составе текущих расходов в 2006 году существенную долю 8342,1 млн. рублей или 61% от общего объема текущих расходов составляют выплаты по заработной плате и денежному довольствию; 828,2 млн. рублей
(6,0%) - начисления на оплату труда; 927,2 млн. рублей (7,0%) -расходы по оплате коммунальных услуг; 861,1 млн. рублей (6,3%) – расходы на оплату услуг по содержанию имущества; 858,3 млн. рублей (6,2%) - прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату услуг; 181 млн. рублей (1,3%) - на оплату услуг связи.
В составе инвестиционных операций основную долю занимают расходы на приобретение основных средств - 1123,1 млн. рублей (4,0 %).
Остальную сумму по инвестиционным операциям составляют расходы на приобретение материальных запасов.
Выбытия по финансовым операциям включают в себя расходы на оплату выполненных работ по стройкам и объектам, включенным в федеральную адресную инвестиционную программу и расходов на погашение долговых обязательств.
НОВЫЕ ФУНКЦИИ ОРГАНОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА
Постановлением Правительства РФ № 117 от 3 марта 2006 г. «О федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном на ведение реестра государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации по итогам размещения заказов» с 1 января 2007 г. на Федеральное казначейство возложена функция по ведению реестра государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации Порядок ведения реестра органами Федерального казначейства подлежит разработке и утверждению в установленном порядке, однако, общие положения организации такой процедуры можно привести уже сейчас.
Реестр государственных контрактов, заключенных по итогам размещения заказа от имени Российской Федерации (далее –Реестр) ведется в целях учета государственных контрактов, заключенных по итогам размещения заказа от имени Российской Федерации и используется в бюджетном процессе на стадии составления проекта федерального бюджета и стадии исполнения федерального бюджета. Реестр включает в себя Сведения из государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации (далее – Сведения), в составе согласно Федеральному закону 94-ФЗ от 21 июля 2005 г. «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд», предоставляемых органами государственной власти РФ, а также уполномоченными указанными органами государственной власти, на размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг за счет средств федерального бюджета и внебюджетных средств получателями бюджетных средств (далее – госзаказчики) в органы Федерального казначейства в электронном виде и на бумажном носителе. Сведения подлежат опубликованию на официальном сайте Российской Федерации, а также постоянной актуализации для ознакомления заинтересованными лицами без взимания платы.
Ведение Реестра Федеральным казначейством позволит:
– на стадии составления проекта федерального бюджета обладать актуальной информацией о заключенных контрактах и принятых получателями средств федерального бюджета обязательствах на срок, превышающий
календарный год, что в свою очередь позволит обеспечить распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетных ассигнований на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации по получателям
бюджетных средств в пределах их реальной потребности;
– на стадии исполнения федерального бюджета предоставить получателям средств федерального бюджета возможность при осуществлении оплаты денежных обязательств, возникших вследствие заключения государственного контракта, не выполнять многократное представление государственного контракта в органы Федерального казначейства для санкционирования оплаты денежных обязательств.
Предполагается, что при оплате денежных обязательств госзаказчик представляет в орган Федерального казначейства платежное поручение на списание денежных средств в счет оплаты государственного контракта. При этом в платежном поручении, представленном госзаказчиком, в поле «Назначение платежа» будут проставляться реквизиты указанного государственного контракта, а также порядковый номер Сведений в журнале регистрации государственных контрактов органа Федерального казначейства.
Оплата денежных обязательств производится в пределах лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, доведенных до госзаказчика, но не более годовой суммы государственного контракта, включенного в Реестр.
При необходимости органы Федерального казначейства на основании данных Реестра формируют в разрезе главных распорядителей отчеты по количеству и сумме контрактов, заключенных по итогам размещения заказов (в том числе в разрезе кодов бюджетной классификации) в разбивке по годам, а также отчеты о нарушении государственными заказчиками сроков предоставления Сведений о заключенных контрактах в Федеральное казначейство и иные отчеты, в том числе для передачи таковых главным распорядителям средств Федерального бюджета в разрезе их подведомственных учреждений
ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ СИСЕМЫ ОРГАНОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА
Текущее состояние и развитие процедур кассового обслуживания определяют необходимость взаимной интегрированности информационных систем органов Федерального казначейства и финансовых органов. В этой связи становится понятен интерес многих финансовых органов к проекту модернизации Федерального казначейства и построению автоматизированной системы Федерального казначейства как его составной части с точки зрения выбора верного вектора развития информационной системы финансового органа субъекта РФ и входящих в него муниципальных образований.
Для большей наглядности покажем, как проект, аналогичный проекту модернизации Федерального казначейства, мог бы быть реализован на уровне построения системы управления бюджетным процессом субъекта и входящих муниципальных образований, а также муниципальных поселений.
Новая инструкция по ведению бухгалтерского учета, введенная в действие приказом Минфина России № 25н, Федеральный закон № 131 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», ст. 215.1 Бюджетного кодекса РФ, Федеральный закон № 94-ФЗ от 21 июля 2005 г. «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд» окончательно определили необходимость автоматизации системы управления общественными финансами региона. Причем если раньше речь шла только о казначейской системе исполнения бюджета субъекта РФ и муниципальных образований, то теперь актуальны комплексные проекты в составе:
организация и бухгалтерский учет исполнения бюджета, включая кассовое обслуживание исполнения бюджета органами Федерального казначейства по одному из предусмотренных вариантов;
бухгалтерский учет бюджетных учреждений;
планирование и составление бюджета, в том числе ориентированного на результат;
управление имуществом;
осуществление государственных и муниципальных закупок.
Указанный выше комплексный проект охватывает всех без исключения участников бюджетного процесса в субъекте РФ – финансовый орган, распорядителей и получателей средств, администраторов поступлений и источников финансирования дефицита бюджета субъекта, всех муниципальных образований и поселений. При реализации проекта столь большого масштаба важно обеспечить наибольшую степень централизации обработки и хранения
услуги.
Централизованный подход включает в себя:
1. Интеграцию работ и ответственности. Возложить на кого-либо ответственность за проект в целом при возможном выполнении частей проекта различными исполнителями.
2. Создание необходимого нормативно-правового и организационного обеспечения, оказание соответствующих консультационных услуг, в числе которых:
• разработка программы реформирования системы управления общественными финансами, в том числе в части нормативно-правового и организационного обеспечения;
• управление проектом модернизации системы управления общественными финансами региона;
• обследование и выдача рекомендаций о возможности применения действующего программного и технического обеспечения;
• описание требований к программному и техническому обеспечению.
3. Внедрение различных централизованных программных продуктов, а именно:
• системы составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы региона, ведение главной бухгалтерской книги;
• системы анализа, планирования и прогнозирования;
• системы осуществления государственных и муниципальных закупок;
• системы бухгалтерского учета бюджетных учреждений;
• системы управления имуществом;
• системы электронно-цифровой подписи и удостоверяющего центра;
информации таким образом, чтобы на рабочих местах участников бюджетного процесса осуществлялась лишь регистрация операций, а их физическое исполнение (например, проводки по счетам, бухгалтерские записи) было бы централизованным. Причем в единой базе данных обеспечивались бы обработка и исполнение операций, относящихся к ведению как субъекта, так и муниципальных образований и поселений.
Такой централизованный подход имеет целый ряд преимуществ, поскольку обеспечивает:
1. Оперативность получения любых консолидированных отчетов и иных сведений в целом по субъекту в различных разрезах и формах, высокую точность таких данных.
2. Невозможность использования на любых рабочих местах никаких иных регламентов, правил и порядков деятельности, кроме централизованно установленных. Это позволяет проводить операции сектора государственного управления в регионе по единым правилам и способствует выполнению единых нормативов, касающихся необходимой численности государственных и муниципальных служащих.
3. Возможность отсутствия администраторов программных и технических средств в муниципальных поселениях.
4. Существенное упрощение процедуры проведения обновлений как нормативно-правовой базы, так и программного продукта в целом по субъекту РФ по сравнению с децентрализованным подходом.
Преимущества централизованного подхода в последние годы способствовали его активному использованию при автоматизации западных и отечественных банков с разветвленной сетью филиалов и отделений. Также централизованный подход реализуется в проекте модернизации Федерального казначейства.
В подавляющем большинстве субъектов РФ в настоящее время применяется децентрализованный подход, когда обработка и хранение данных ведутся на уровне каждого муниципального образования, а зачастую и поселения. Разнородные сведения консолидируются на уровне финансового органа субъекта РФ по мере необходимости. Централизованный подход является органичным продолжением и развитием децентрализованного, но требует существенно более целостного и интеграционного взгляда на реализацию автоматизированной системы, включая комплексное управление проектом такой реализации на всех его этапах, повышенные требования к программному продукту, инсталляцию необходимых каналов связи и серверного оборудования, консалтинговые:
• системы автоматизации делопроизводства и внутреннего документооборота;
• иных программных продуктов.
4. Создание технического обеспечения:
• поставка и/или инсталляция серверных комплексов и систем инженерного обеспечения для централизованной бесперебойной обработки данных;
• поставка рабочих станций и периферийного оборудования;
• поставка и/или инсталляция необходимых программно-технических средств защиты конфиденциальной информации;
• поставка необходимого технического обеспечения и сопровождение проекта по развертыванию высокоскоростной сети передачи данных в регионе.
5. Сопровождение:
• описание концепции сопровождения всех распределенных пользователей централизованных программных и технических средств в режиме «одного окна», в том числе с возможностью передачи такового на аутсорсинг внешним исполнителям;
• поставка и/или внедрение системы управления эксплуатацией;
• организация сопровождения всех распределенных пользователей централизованных программных и технических средств в режиме «одного окна».
Федеральное казначейство при реализации проекта модернизации казначейской системы РФ, равно как и при выполнении иных проектов и задач, придерживается политики открытости и стремится к доступности результатов своей деятельности для любых сфер управления общественными финансами.
КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ НА ТЕРРИТОРИИ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ ЗА 2006 ГОД
Через разграничение бюджетных полномочий, установленное настоящей статьей Бюджетного кодекса, реализуется принцип, в соответствии с которым полномочия органов организующих исполнение бюджета по распоряжению бюджетными средствами отделены от полномочий органов Федерального казначейства по их владению.
Взаимодействие органов Федерального казначейства и финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в процессе организации исполнения соответствующего бюджета с одной стороны и кассового обслуживания исполнения бюджета с другой стороны, регулируется Порядком кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, утвержденным приказом Федерального казначейства от 22.03.2005 № 1н.
Исходя из определения объектов, регулируемых данным Порядком, под кассовым обслуживанием исполнения бюджетов понимается осуществление и учет операций по кассовым поступлениям на единый счет бюджета и кассовым выплатам с единого счета бюджета.
При этом указанным порядком определено, что кассовое обслуживание бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в части операций по кассовым выплатам из бюджета осуществляется по нескольким вариантам:
1 вариант – с осуществлением органами Федерального казначейства функций кассового обслуживания исполнения бюджета (с открытием и ведением лицевого счета финансового органа (уполномоченного органа)).
2 вариант – с доведением объемов финансирования расходов (с открытием лицевых счетов главным распорядителям, распорядителям и/или получателям средств бюджета).
3 вариант – с доведением лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов (с открытием и ведением лицевых счетов главным распорядителям, распорядителям и/или получателям средств бюджета).
Возможны также различные способы реализации каждого из вариантов, связанные с порядком обеспечения получателей наличными денежными средствами, ведением лицевых счетов получателей, удаленных от столицы субъекта РФ, и организацией процедуры санкционирования расходов.
Администрацией Волгоградской области выбран вариант кассового обслуживания исполнения бюджета области с открытием и ведением лицевого счета финансового органа, которым является Комитет бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области.
В отношении субъектов РФ на текущий момент статистика выбора варианта кассового обслуживания выглядит следующим образом: 43 субъекта РФ из 89 выбрали вариант кассового обслуживания с открытием и ведением единого лицевого счета финансового органа, остальные 46 – с ведением лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета субъекта.
При переводе на кассовое обслуживание региональных и местных бюджетов, а также в связи с образованием бюджетов муниципальных поселений нагрузка на органы Федерального казначейства возросла почти в 6 раз. Чтобы обеспечить исполнение регламентов и повышение качества работы органов Федерального казначейства при сохранении прежнего числа сотрудников, во всех управлениях и отделения Федерального казначейства были внедрены единое прикладное программное обеспечение (ППО) по исполнению бюджетов всех уровней «Центр-КС» и система электронного документооборота «СЭД». Клиентская часть ППО «СЭД» безвозмездно устанавливается в финансовых органах субъектов и муниципальных образований РФ для организации защищенного электронного документооборота с органами Федерального казначейства. Консультации по указанной клиентской части безвозмездно оказываются финансовому органу Управлением Федерального казначейства по Волгоградской области в соответствии с утвержденной Федеральным казначейством методикой сопровождения. После 1 января 2006 г. Федеральным казначейством были проанализированы первые итоги осуществления кассового обслуживания и приняты следующие меры по его совершенствованию и развитию:
1. В части кассового обслуживания средств от внебюджетной деятельности получателей
бюджетов субъектов и муниципальных образований РФ вступил в действие приказ Федерального казначейства № 19н от 30 декабря 2005 г. «Об утверждении Инструкции о порядке кассового обслуживания территориальными органами Федерального казначейства операций со средствами, полученными бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации и муниципальных образований от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности».
2. Обеспечена возможность частичной приемки пакета платежных поручений от финансового органа через ППО «СЭД» и доведения до финансового органа исчерпывающих формулировок причин отказа в проводке отдельных платежных поручений.
3. Введена новая, более прозрачная для финансового органа система статусов электронных сообщений и документов, обновлена документация на ППО «СЭД», в том числе описано соответствие новых статусов электронных документов пунктам Регламента о порядке и условиях обмена информацией между финансовым органом (уполномоченным органом) и органом Федерального казначейства при кассовом обслуживании исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета).
Для осуществления кассового обслуживания исполнения областного бюджета и бюджетов муниципальных образований Управлению открыт счет на балансовом счете 40201 и 492 счета на балансовом счете 40204 в ГРКЦ ГУ Банка России по Волгоградской области, к которому открыты лицевые счета Комитету бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области и его территориальным управлениям. В рамках осуществления функций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов Волгоградской области, Управлением ежедневно представляются Комитету бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области документы, содержащие информацию об операциях по поступлениям в соответствующий бюджет: Ведомость по кассовым поступлениям в бюджет ежедневная и месячная.
Ведомости по кассовым поступлениям в бюджет содержат полную информацию о суммах, поступивших в областной бюджет, в разрезе администраторов поступлений, кодов доходов, кодов источников финансирования дефицита бюджета и платежных документов.
Кроме того, Комитету бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области ежемесячно представляется Сводная ведомость по кассовым поступлениям во все местные бюджеты по каждому бюджету в отдельности.
Все перечисленные выше показатели включаются в Отчет о кассовых поступлениях и выбытиях, который формируется органами Казначейства по операциям кассового обслуживания исполнения каждого бюджета и ежемесячно представляется Управлением Комитету бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области.
Одновременно с Отчетом о кассовых поступлениях и выбытиях представляется Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, который содержит информацию об остатках средств на соответствующем счете бюджета.
ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПО КАССОВЫМ ПОСТУПЛЕНИЯМ В БЮДЖЕТЫ НА ТЕРРИТОРИИ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ ЗА 2006 ГОД (млн. рублей)
|
Поступления со счета 40101 УФК по Волгоградской области |
Поступление акцизов от УФК по Смоленской области |
Межбюджетные трансферты |
Прочие поступления на счета бюджетов, минуя счет 40101 |
Всего |
Областной бюджет |
20734,2 |
1418,1 |
6695,8 |
2648,9 |
31497,0 |
Бюджеты городских округов |
8800,7 |
0,0 |
2585,4 |
540,7 |
11926,8 |
Бюджеты муниципальных районов |
2284,7 |
0,0 |
4365,9 |
607,6 |
7258,2 |
Бюджеты городских и сельских поселений |
663,7 |
0,0 |
848,9 |
10,8 |
1523,4 |
Консолидированный бюджет области |
32483,3 |
1418,1 |
- |
3808,0 |
37709,4 |
ДОХОДЫ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА
Поступления в областной бюджет складываются за счет:
- поступлений налогов и неналоговых доходов со счета 40101 УФК по Волгоградской области,
- поступления трансфертов из федерального бюджета в форме дотаций, субсидий и субвенций,
- акцизов, распределенных УФК по Смоленской области в бюджеты субъектов Российской Федерации,
- привлеченных источников финансирования дефицита бюджета в виде заимствований, и выпуска государственных ценных бумаг.
Общая сумма поступлений на счет 40201 Управления, открытый для кассового обслуживания исполнения областного бюджета за 2006 год составила 31497,0 млн. рублей.
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА
В 2006 году налоговых доходов поступило в областной бюджет в сумме 21267,4 млн. рублей, что составляет 98,3 % от бюджетных назначений
Данные, приведенные в таблице ниже, показывают, что наибольший объем налоговых поступлений составляет налог на прибыль организаций, зачисляемый в областной бюджет, а также налог на доходы физических лиц, поступающий в бюджеты субфедерального уровня в размере 100 %.
Анализ исполнения основных налоговых доходов свидетельствует о том, что относительно прогнозных показателей, первоначально заложенных в законе «Об областном бюджете на 2006 год» фактическое исполнение сложилось на уровне 114,0 %, при этом отклонения колебались от – 43,6 % по налогу на имущество до + 124,5 % по прочим налоговым доходам. По основному налогообразующему налогу – налогу на прибыль организаций отклонение от первоначального планового показателя составило + 52,9 %.
С учетом изменений, внесенных в закон «Об областном бюджете на 2006 год», исполнение бюджетных назначений по собственным доходам составило 98,3 %. Показатели исполнения бюджетных назначений по собственным доходам в 2003 году составляют 95,3 %, в 2004 году – 88,5 %, в 2005 году – 97,5 %.
Динамика указанного показателя свидетельствует о повышении качества и надежности прогноза основных макроэкономических параметров и рассчитанных исходя из них прогнозируемых поступлений в областной бюджет.
Тем не менее, очевидно, хотя и положительное, но отклонение фактических показателей исполнения областного бюджета от первоначальных бюджетных назначений с большой амплитудой колебаний по отдельным налоговым поступлениям.
Одним из инструментов, позволяющих повысить эффективность бюджетного планирования, а также своевременно анализировать тенденции и динамику налоговых поступления, является информация о распределении налогов по уровням бюджета на территории Волгоградской области, и поступлениях на единый счет 40201 областного бюджета, предоставляемая УФК по Волгоградской области КБФПиК Администрации Волгоградской области и его территориальным управлениям.
Исполнение областного бюджета в 2006 году по основным налоговым доходам (млн. рублей)
|
Первоначальные бюджетные назначения на 2006 год |
Бюджетные назначения с учетов изменений в закон «Об областном бюджете на 2006 год» |
Фактическое исполнение |
% исполнения от первоначальных назначений |
% исполнения от назначений с учетом изменений в закон |
|
|||||
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ |
18651,6 |
21645,5 |
21267,4 |
114,0 |
98,3 |
из них: |
|
|
|
|
|
Налог на прибыль организаций |
6986,5 |
10962,2 |
10680,7 |
152,9 |
97,4 |
Налог на доходы физических лиц |
4239,1 |
4402,1 |
4526,4 |
106,8 |
102,8 |
Акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории России |
2646,2 |
2308,9 |
2170,7 |
82,0 |
94,0 |
Налог на имущество орг-й |
4068,8 |
2952,8 |
2294,2 |
56,4 |
77,7 |
Другие налоговые доходы |
711,0 |
1019,5 |
1595,4 |
224,4 |
156,5 |
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА
Неналоговые доходы областного бюджета поступили в 2006 году в сумме 861,5 млн. рублей. Доля неналоговых доходов в общем объеме доходов областного бюджета составила 2,7 %.
Большая часть неналоговых доходов
приходится на доходы от собственности - 86,0 % от общего объема неналоговых доходов, доходы от оказания платных услуг - 12,4 % и 0,5 % - доходы от сумм принудительного изъятия.
Кассовое поступление в областной бюджет неналоговых доходов в 2006 году
|
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ – всего |
861,5 |
100,0 |
Доходы от использования имущества, находящегося в гос. и муниципальной собственности |
741,2 |
86,0 |
- проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов |
14,4 |
1,7 |
-доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности |
619,8 |
71,9 |
Плата за негативное воздействие на окр. среду |
74,1 |
8,6 |
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства |
106,8 |
12,4 |
Административные платежи и сборы |
3,9 |
0,5 |
Иные неналоговые доходы |
9,6 |
1,1 |
В 2006 году областным бюджетом получено из федерального бюджета трансфертов в сумме 6695,8 млн. рублей, что составляет 21,3 % от общей суммы поступлений, из них:
2240,4 млн. рублей составляют дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности,
200,5 млн. рублей – дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджета,
1160,7 млн. рублей – субвенции, предусмотренные законом «О федеральном бюджете на 2006 год»,
1810,2 млн. рублей – субсидии, предусмотренные законом «О федеральном бюджете на 2006 год»,
1280,2 млн. рублей средства на реализация федеральной адресной инвестиционной программы,
3,8 млн. рублей – прочие межбюджетные трансферты.
Операции с межбюджетными трансфертами, предоставляемыми из федерального бюджета в форме субвенций и субсидий, предусмотренных статьями 41, 43, 44, 46, 47, 77, 99 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год», в рамках исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов осуществляются в порядке, установленном для получателей средств федерального бюджета, на счетах по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, открытых в территориальных органах Федерального казначейства. Сумма поступлений в форме указанных субсидий и субвенций составила в 2006 году 3574,0 млн. рублей (84,1 % от общей суммы субсидий и субвенций, переданных из федерального бюджета в областной бюджет).
Помимо безвозмездных и безвозвратных поступлений из федерального бюджета в областной бюджет привлечено 2553,5 млн. рублей источников внутреннего финансирования дефицита бюджета, в том числе:
10,9 млн. рублей от реализации непроизведенных активов (земельных участков),
135,7 млн. рублей поступило от возврата бюджетных ссуд и кредитов,
42,8 млн. рублей от выпуска государственных ценных бумаг субъекта Российской Федерации,
2355,0 млн. рублей получено кредитов от кредитных организаций,
9,1 млн. рублей – прочие источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.
Доля источников внутреннего финансирования дефицита бюджета в общем объеме кассовых поступлений в областной бюджет в 2006 году составила 8,1 %.
РАСХОДЫ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА
В соответствии с выбранным вариантом кассового обслуживания исполнения областного бюджета все расходы получателей средств областного бюджета отражаются в УФК по Волгоградской области на лицевом счете, открытом Комитету бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области.
Кроме того, в соответствии со статьей 49 закона «О федеральном бюджете на 2006 год» в УФК по Волгоградской области и отделениях УФК открыто 165 лицевых счетов получателям средств областного бюджета, осуществляющим расходы за счет средств, переданных бюджету области в форме субсидий и субвенций в соответствии со статьями 41, 43, 44, 46, 47, 77, 99 указанного закона, а также для финансирования учреждений МВД России и МЧС ГПС России.
Расходы областного бюджета сложились в 2006 году в сумме 31247,3 млн. рублей.
При этом текущие расходы составили 24300,6 млн. рублей, выбытия по инвестиционным операциям – 4489,6 млн. рублей, выбытия по финансовым операциям 2457,1 млн. рублей. За счет 3574,0 млн. рублей, полученных из федерального бюджета в форме субсидий и субвенций, контроль за расходованием которых возложен на органы Федерального казначейства получателями средств областного бюджета израсходовано 3227,1 млн. рублей и 226,7 млн. рублей передано осуществления расходов бюджетам муниципальных образований.
Неиспользованный остаток целевых средств полученных областным бюджетом из федерального бюджета на конец 2006 года составил 158,4 млн. рублей.
ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
Доходы бюджетов муниципальных образований в 2006 году сложились в сумме 20708,3 млн. рублей, из них поступления по текущим операциям – 17541,0 млн. рублей, поступления от инвестиционных операций –1383,8 млн. рублей, поступления от финансовых операций – 1783,4 млн. рублей.
Поступления по текущим операциям составили 84,7% от общей суммы поступлений, из них 44,2% приходится на поступления по налоговым доходам, которые сложились в сумме 7758,9 млн. рублей, доходы от собственности – 1751,5 млн. рублей (10,0 %), от оказания платных услуг – 13,4 млн. рублей (0,08 %), по суммам принудительного изъятия – 142,3 млн. рублей (0,81 %), по безвозмездным и безвозвратным поступлениям от бюджетов – 7800,2 млн. рублей (44,47 %), по прочим доходам – 74,7 млн. рублей (0,44 %).
Информация о перечислении доходов со счета 40101 Управления в бюджет Иловлинского муниципального района и бюджеты поселений на территории Иловлинского района на 01 января 2007 года (с заключительными оборотами)
Наименование фондов |
За декабрь |
С начала года |
бюджет Иловлинского муниципального района |
10 826 130.39 |
89 868 820.38 |
бюджет Иловлинского городского поселения Иловлинского муниципального района |
1 029 271.06 |
8 104 425.35 |
бюджет Озерского сельского поселения Иловлинского муниципального района |
77 714.71 |
335 639.61 |
бюджет Авиловского сельского поселения Иловлинского муниципального района |
34 127.26 |
353 301.98 |
бюджет Логовского городского поселения Иловлинского муниципального района |
95 943.45 |
1 323 620.18 |
бюджет Ширяевского сельского поселения Иловлинского муниципального района |
18 330.00 |
212 273.87 |
бюджет Качалинского сельского поселения Иловлинского муниципального района |
319 485.51 |
1 434 902.18 |
бюджет Сиротинского сельского поселения Иловлинского муниципального района |
22 079.42 |
354 180.72 |
бюджет Медведевского сельского поселения Иловлинского муниципального района |
30 852.07 |
296 952.59 |
бюджет Кондрашовского сельского поселения Иловлинского муниципального района |
76 397.23 |
599 799.39 |
бюджет Краснодонского сельского поселения Иловлинского муниципального района |
56 064.44 |
606 905.15 |
бюджет Трехостровского сельского поселения Иловлинского муниципального района |
14 104.39 |
314 740.67 |
бюджет Александровского сельского поселения Иловлинского муниципального района |
99 767.31 |
293 157.02 |
бюджет Большеивановского сельского поселения Иловлинского муниципального района |
165 459.73 |
412 465.00 |
бюджет Новогригорьевского сельского поселения Иловлинского муниципального района |
67 211.69 |
344 538.89 |
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
Налоговые доходы бюджетов муниципальных образований составили 37,5% от общей суммы поступлений в 2006 году, тем не менее, они играют значительную роль в формировании доходной части муниципальных бюджетов.
Налоговых доходов поступило в 2006 году в сумме 7758,9 млн. рублей, из них налоги на прибыль, доходы в сумме 5561,9 млн. рублей, единый социальный налог – 0,06 млн. рублей, налоги на совокупный доход – 890,8 млн. рублей, налог на имущество – 1121,8 млн. рублей, госпошлина, сборы – 165,2 млн. рублей, задолженность, перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам – 19,14 млн. рублей.
Структура налоговых доходов в бюджеты муниципальных образований
|
Бюджеты муниципальных образований |
Бюджеты городских округов |
Бюджеты муниципальных районов |
Бюджеты поселений |
||||
|
Млн. рублей |
Уд. вес, % |
Млн. рублей |
Уд. вес, % |
Млн. рублей |
Уд. вес, % |
Млн. рублей |
Уд. вес, % |
Налоговые доходы |
7759,3 |
100 |
5270,6 |
100 |
2082,4 |
100 |
406,3 |
100 |
из них: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на доходы физ. лиц |
5562,9 |
71,69 |
3557,5 |
67,50 |
1807,4 |
86,79 |
198,0 |
48,73 |
Единый налог на вмененный доход |
878,0 |
11,32 |
668,4 |
12,68 |
209,6 |
10,07 |
- |
- |
Земельный налог |
1043,1 |
13,44 |
868,5 |
16,48 |
3,1 |
0,15 |
171,5 |
42,21 |
Госпошлина, сборы |
164,7 |
2,12 |
110,1 |
2,09 |
54,6 |
2,62 |
- |
- |
Задолженность, перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам |
19,1 |
0,25 |
-3,2 |
-0,06 |
1,4 |
0,07 |
20,9 |
5,14 |
Прочие налоговые доходы |
91,5 |
1,18 |
69,3 |
1,31 |
6,3 |
0,30 |
15,9 |
3,91 |
Структура налоговых поступлений в бюджеты муниципальных образований в части Медведицкого сельского поселения Жирновского муниципального района
|
Бюджет поселения |
|
Млн. рублей |
В % к общему объему доходов |
|
Налоговые доходы |
0,502 |
100 |
из них: |
|
|
Налог на доходы физ. лиц |
0,341 |
67,9 |
Единый налог на вмененный доход |
- |
|
Земельный налог |
0,129 |
25,7 |
Госпошлина, сборы |
- |
|
Задолженность, перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам |
-0,001 |
-0,2 |
Прочие налоговые доходы |
0,033 |
6,6 |
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
Неналоговые доходы поступили в бюджеты муниципальных образований Волгоградской области в 2006 году в сумме 1981,9 млн. рублей. Доля неналоговых доходов в общем объеме доходов муниципальных бюджетов составила 9,6%. Долю собственных доходов в доходах
местных бюджетов следует рассматривать как индикатор степени их фискальной автономии. Снижение доли собственных доходов в общем объеме доходов местных бюджетов обусловлено в основном налоговой реформой и введением в действие второй части Налогового кодекса.
Структура поступлений в бюджеты муниципальных образований Волгоградской области в 2006 году по основным неналоговым доходам (млн. рублей)
|
Городские округа |
Муниципальные районы |
Поселения |
|||
|
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
Доходы от собственности |
1390,8 |
|
120,6 |
|
240,1 |
|
-арендная плата и поступления от продажи права на заключение договоров на земли (за исключением земель для целей жилищного строительства) |
514,5 |
37,0 |
6,3 |
5,2 |
211,4 |
88,1 |
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении и созданных ими учреждений и в хоз. вед. муниц. унитарных предприятий. |
579,8 |
41,7 |
41,2 |
34,2 |
9,7 |
4,0 |
Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности |
151.3 |
10,9 |
8,8 |
7,3 |
1,9 |
0,8 |
Плата за негативное воздействие на окружающую среду. |
39,2 |
0,2 |
34,9 |
29,0 |
- |
- |
Доходы от оказания платных услуг |
12,1 |
- |
1,2 |
- |
- |
- |
Доходы по суммам принудительного изъятия |
97,0 |
- |
45,3 |
- |
- |
- |
Прочие неналоговые доходы |
52,8 |
- |
16,5 |
- |
5,5 |
|
Структура неналоговых поступлений в бюджеты муниципальных образований в части Медведицкого сельского поселения Жирновского муниципального района
|
Бюджет поселения |
|
Млн. рублей |
В % к общему объему доходов |
|
Неналоговые доходы |
1,774 |
100 |
из них: |
|
|
Доходы от собственности |
1,774 |
100 |
-арендная плата и поступления от продажи права на заключение договоров на земли |
1,774 |
100 |
-доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении и созданных ими учреждений и в хоз. вед. муниц. унит. предприятий |
- |
- |
Плата за негативное воздействие на окружающую среду |
- |
- |
Доходы по суммам принудительного изъятия |
- |
- |
Большую долю в общем объеме доходов бюджетов муниципальных образований Волгоградской области составляют поступления по безвозмездным и безвозвратным поступлениям от бюджетов, их доля составила 37,7 % (7800,2 млн. рублей).
Зависимость муниципальных образований от финансовой поддержки из вышестоящих бюджетов в среднем значительно выше, чем зависимость субъектов РФ от дотаций их федерального бюджета.
Структура поступлений от других бюджетов бюджетной системы в бюджеты муниципальных образований за 2006 год
|
Городские округа |
Муниципальные районы |
Поселения |
|||
|
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
Доходы по безвозмездным и безвозвратным поступлениям от бюджетов, в том числе: |
2585,4 |
|
4365,9 |
|
848,9 |
|
Дотации от других бюджетов бюджетной системы РФ |
12,4 |
0,5 |
1008,4 |
23,1 |
607,6 |
71,6 |
Субвенции от других бюджетов бюджетной системы РФ |
2041,2 |
79,0 |
2982,6 |
68,3 |
211,7 |
24,9 |
Средства, полученные на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти другого уровня |
32,5 |
1,3 |
47,8 |
4,4 |
24,8 |
2,9 |
Субсидии от других бюджетов бюджетной системы РФ |
397,3 |
15,4 |
275,2 |
6,3 |
3,6 |
0,4 |
Средства из областного бюджета на реализацию федеральных адресных инвестиционных программ |
107,1 |
4,1 |
39,1 |
0,9 |
- |
- |
Прочие безвозмездные поступления |
- |
- |
13,0 |
0,3 |
1,2 |
0,1 |
РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
В соответствии с законом 131 - ФЗ на территории Волгоградской области создано 492 муниципальных образования, в том числе 6 городских округов, 33 муниципальных района и 453 городских и сельских поселения. Органами местного самоуправления всех муниципальных образований на территории Волгоградской области выбран на 2006 год вариант кассового обслуживания бюджетов с открытием лицевого счета финансового органа.
В соответствии со статьей 49 закона «О федеральном бюджете на 2006 год» в УФК по Волгоградской области и отделениях УФК открыто
1234 лицевых счета получателей и распорядителей средств местных бюджетов, осуществляющих расходы за счет средств, переданных из областного бюджета в форме субсидий и субвенций в соответствии со статьями 41, 43, 44, 46, 47, 77, 99 указанного закона, а также для финансирования учреждений МВД России и МЧС ГПС России. Расходы бюджетов муниципальных образований на территории Волгоградской области по объему кассовых расходов составили 19949,9 млн. рублей, в том числе расходы городских округов –11645,0 млн. рублей, муниципальных образований - 5878,4 млн. рублей, поселений – 1162,0 млн. рублей.
Кассовое исполнение расходов бюджетов муниципальных образований на территории Волгоградской области за 2006 год (млн. рублей)
|
Наименование разделов |
Городские округа |
Муниципальные образования |
Поселения |
|
Всего |
11645,0 |
6923,3 |
1381,7 |
01 |
Общегосударственные вопросы |
1495,2 |
770,7 |
561,2 |
02 |
Национальная оборона |
412,9 |
168,5 |
11,5 |
03 |
Национальная безопасность и правоохранительные органы |
128,7 |
58,6 |
11,3 |
04 |
Национальная экономика |
420,7 |
24,4 |
6,6 |
05 |
Жилищное хозяйство |
2540,2 |
466,8 |
305,0 |
06 |
Охрана окружающей среды |
39,2 |
11,4 |
0,2 |
07 |
Образование |
4010,9 |
2868,4 |
125,1 |
08 |
Культура, кинематография с средства массовой информации |
305,6 |
362,4 |
124,7 |
09 |
Здравоохранение и спорт |
1710,8 |
1053,8 |
33,1 |
10 |
Социальная политика |
580,8 |
318,6 |
12,1 |
11 |
Межбюджетные трансферты |
- |
819,9 |
190,9 |
Экономическая структура расходов муниципальных образований за 2006 год
Расходы муниципальных образований за 2006 год по текущим операциям произведены в сумме 16417,5 млн. рублей, в том числе на оплату труда и начисления – 8380,2 млн. рублей, что составляет 51,1%, на приобретение услуг – 4122,1 млн. рублей (25,1%), на социальное обеспечение – 835,8 млн. рублей (5,1%).
Расходы на инвестиционные операции
произведены в сумме 2689,6 млн. рублей, из них на приобретение основных средств 1592,0 млн. рублей (59,2%), на приобретение материальных запасов – 1097,6 млн. рублей (40,8%).
Расходы по финансовым операциям составили 842,9 млн. рублей, в том числе возврат бюджетных ссуд и кредитов – 46,8 млн. рублей (5,6%), на погашение долговых обязательств – 795,7 млн. рублей (94,4%).
Структура расходов бюджетов муниципальных образований Волгоградской области в 2006 году (млн. рублей)
|
Городские округа |
Муниципальные районы |
Поселения |
|||
|
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
Млн. рублей |
Удельный вес, % |
Расходы всего |
11645,0 |
|
6923,3 |
|
1381,8 |
|
Текущие операции |
9377,1 |
80,5 |
5878,4 |
85,0 |
1162,0 |
84,1 |
В том числе: оплата труда с начислениями |
4453,6 |
47,5 |
3410,2 |
58,0 |
516,4 |
44,5 |
приобретение услуг |
2999,1 |
32,5 |
925,9 |
15,8 |
197,1 |
17,2 |
обслуживание долговых обязательств |
79,1 |
0,8 |
29,7 |
0,5 |
- |
- |
безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям |
1243,3 |
13,5 |
332,5 |
5,7 |
230,2 |
19,8 |
безвозмездные и безвозвратные перечисления бюджетам |
- |
- |
817,1 |
15,9 |
191,6 |
16,6 |
социальное обеспечение |
523,5 |
5,7 |
300,9 |
5,1 |
11,4 |
1,9 |
Выбытия по инвестиционным операциям |
1615,4 |
13,9 |
857,9 |
12,4 |
216,3 |
15,6 |
В том числе: приобретение основных средств |
1029,9 |
63,8 |
425,9 |
49,7 |
136,2 |
63,0 |
приобретение материальных запасов |
585,6 |
36,2 |
432,0 |
50,3 |
80,0 |
37,0 |
Выбытия по финансовым операциям |
652,4 |
5,6 |
187,0 |
2,6 |
3,5 |
0,3 |
В том числе: возврат бюджетных ссуд и кредитов |
25,0 |
3,8 |
19,0 |
10,2 |
2,8 |
80,0 |
погашение долговых обязательств |
627,4 |
96,2 |
168,0 |
89,8 |
0,4 |
11,4 |
Вступление в силу Федерального закона от 06 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и введение в Российской Федерации двухуровневой системы местного самоуправления делает актуальным вопрос о выборе варианта кассового обслуживания исполнения бюджетов вновь образованных городских и сельских поселений, выбор которого – право исполнительного органа местного самоуправления.
2006 год стал первым годом функционирования бюджетной системы в условиях разграничения бюджетных полномочий, установленных статьей 215.1 Бюджетного кодекса, а также в условиях реализации 131–ого закона.
Органами местного самоуправления всех муниципальных образований на территории Волгоградской области выбран на 2006 год вариант кассового обслуживания бюджета с открытием лицевого счета финансового (уполномоченного) органа, то есть вариант без передачи органам Федерального казначейства отдельных полномочий по исполнению бюджета.
При этом финансовые органы муниципальных образований не создавались, а функции по организации исполнения бюджетов муниципальных районов, городских округов (кроме г. Волгограда), городских и сельских поселений в соответствии с законом Волгоградской области от 22.12.2005 № 1157-ОД были возложены на уполномоченные органы - территориальные управления Комитета бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области, то есть на структурные подразделения финансового органа Волгоградской области.
Таким образом, переход на новые принципы самоуправления осуществлялся в условиях непосредственного влияния органов исполнительной власти Волгоградской области на процесс формирования и исполнения местных бюджетов, ограничивая тем самым их право на самостоятельность.
Смена варианта кассового обслуживания исполнения местных бюджетов и передача органам Федерального казначейства отдельных полномочий по исполнению указанных бюджетов является одним из условий построения эффективной и информативной модели управления бюджетными потоками на субфедеральном уровне в условиях прозрачности и подконтрольности бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно статье 168 Бюджетного кодекса РФ на органы Федерального казначейства могут быть возложены отдельные функции по исполнению местных бюджетов в пределах полномочий Федерального казначейства, установленных применительно к средствам федерального бюджета. Статья 166.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяющая перечень бюджетных полномочий Федерального казначейства, к таковым полномочиям относит: открытие и ведение лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) по поручению высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрации) в соответствии с заключенным соглашением.
В соответствии с данными положениями, а также в рамках Порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, утвержденного приказом 1н, функции по открытию и ведению лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджетов могут быть дополнены следующими бюджетными полномочиями по исполнению бюджетов:
- доведение до распорядителей и получателей средств местных бюджетов объемов финансирования расходов, распределенных главными распорядителями средств;
- доведение до распорядителей и получателей средств местных бюджетов лимитов бюджетных обязательств, распределенных главными распорядителями средств (в случае выбора варианта кассового обслуживания с доведением органами казначейства лимитов бюджетных обязательств);
- ведение учета операций по кассовому исполнению местных бюджетов;
- проведение проверки на непревышение суммы представленных бюджетополучателями для оплаты платежных документов над суммами объемов финансирования и лимитов бюджетных обязательств, отраженных на их лицевом счете;
- проведение проверки платежных документов получателей на соответствие кода бюджетной классификации типу операции, осуществляемой на основании данного платежного документа;
- сверка и подтверждение данных отчетов об исполнении бюджета главного распорядителя, (распорядителя), получателя средств бюджета, сформированных получателями средств.
Смена варианта кассового обслуживания исполнения местных бюджетов позволит:
• создать единую информационную систему бюджета муниципального образования, обеспечивающую автоматизацию бюджетного планирования всех операций по исполнению бюджета;
• сгладить роль и влияние «бюджетных войн» на субъективный подход к решению конкретных задач;
• посредством предварительного контроля, проводимого органами Федерального казначейства практически исключить не целевое использование бюджетных средств;
• создать унифицированную систему государственных и муниципальных финансовых потоков на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации;
• снизить часть расходов консолидированного бюджета Волгоградской области, связанных с реализацией технических функций по открытию и ведению лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств местных бюджетов за счет фактического покрытия этих расходов федеральным бюджетом.
Передача указанных бюджетных полномочий должна осуществляться параллельно с процессом передачи функций по организации исполнения бюджетов муниципальных образований от территориальных управлений Комитета бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области – самим муниципальным образованиям.
Реализация полномочий по организации исполнения бюджетов на уровне муниципального района или городского округа возможна путем создания собственного финансового органа.
На уровне поселений, в связи с ограниченными квалифицированными кадровыми ресурсами, а также в целях сокращения расходов консолидированного бюджета области на техническое и программное оснащение поселений для выполнения ими функций по организации исполнения бюджета, наиболее эффективно применение аутсорсинга, то есть передачи функций по организации исполнения бюджета внешней организации – аутсорсеру, располагающей квалифицированными специалистами и ресурсами необходимыми для выполнения поставленных задач.
И в том и в другом случае за финансовым органом муниципального образования или уполномоченным органом поселения (аутсорсером) сохранятся следующие бюджетные полномочия:
- установление порядка ведения сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета поселения;
- ведение реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета соответствующего муниципального образования;
- прием от главных распорядителей средств местных бюджетов материалов, необходимых для составления отчета об исполнении местных бюджетов;
- составление на основании отчетности, представленной главными распорядителями средств бюджетов поселений, отчетов об исполнении бюджетов поселений и представление их исполнительному и законодательному органам муниципального образования;
- составление проекта бюджета поселения и представление его исполнительному и представительному органам поселения;
- составление и ведение сводной бюджетной росписи бюджета поселения;
- утверждение и доведение до главных распорядителей средств бюджета поселения лимитов бюджетных обязательств;
- доведение до главных распорядителей средств бюджета поселения объемов финансирования расходов;
- разработка кассового плана исполнения бюджета поселения.
В настоящее время в 46 субъектах Российской Федерации кассовое обслуживание исполнения бюджетов субфедерального уровня осуществляется по варианту, предусматривающему передачу органам Федерального казначейства бюджетных полномочий по открытию и ведению лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей, получателей средств, а также администраторов источников финансирования дефицита бюджета.
Так, например, в Ростовской области администрацией Ростовской области, а также главами исполнительных органов 463 муниципальных образований выбран вариант кассового обслуживания исполнения бюджета с открытием лицевых счетов главным распорядителям, получателям и администраторам бюджетных назначений.
При этом в отношении бюджета Ростовской области органам Федерального казначейства переданы помимо бюджетных полномочий по доведению до бюджетополучателей объемов финансирования расходов, бюджетные полномочия по доведению через органы Федерального казначейства лимитов бюджетных обязательств. Что касается передачи контрольных функций, то органы Федерального казначейства осуществляют контроль за расходованием средств с лицевых счетов получателей средств бюджета Ростовской области только на предмет наличия документов, являющихся основанием для совершения операций и зарегистрированных в органе, организующем исполнение бюджета без проверки соответствия производимых операций кодам бюджетной классификации (за исключением целевых средств федерального бюджета).
Вариант кассового обслуживания местных бюджетов по всем 463 муниципальным образованиям предусматривает доведение до бюджетополучателей только объемов финансирования. Наряду с этим, практически все главы муниципальных образований Ростовской области передали органам Федерального казначейства контрольные функции за расходованием средств с лицевых счетов получателей. 95 процентов передали полномочия по полному контролю за целевым расходованием средств, а остальные – функции только в части контроля за наличием оправдательных документов.
В УФК по Волгоградской области также поступает большое количество обращений от поселений о смене варианта кассового обслуживания исполнения бюджета и передаче отделениям УФК полномочий по открытию и ведению лицевых счетов распорядителей, получателей средств, а также администраторов источников финансирования дефицита бюджета и доведением объемов финансирования до получателей средств бюджета поселения.
В отношении пяти городских поселений: Иловлинского, Котовского, Котельниковского, Ольховского, Суровикинского Управлением была подготовлена методика смены варианта кассового обслуживания исполнения бюджета, разработаны мероприятия, совместная реализация которых отделением и городским поселением необходима для осуществления перехода на новый механизм взаимодействия, разработаны типовые Соглашение об осуществлении территориальным органом Федерального казначейства отдельных функций по исполнению местного бюджета при кассовом обслуживании исполнения бюджета поселения и Регламент о порядке и условиях обмена информацией между отделением УФК и финансовым органом поселения.
В соответствии с решениями указанных городских поселений о прекращении полномочий территориальных управлений Комитета бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области и переходу прав по организации исполнения бюджета поселения к финансовому органу поселения, решений о выборе варианта кассового обслуживания исполнения бюджета, представленных в отделения УФК, а также на основании заключенных поселением и отделением УФК Соглашений, с 01.01.2007 г. пять городских поселений перешли на вариант кассового обслуживания исполнения бюджета в условиях передачи отдельных бюджетных полномочий по исполнению бюджета органам Федерального казначейств.
Вариант кассового обслуживания исполнения поселенческих бюджетов, предусматривающий передачу отдельных бюджетных полномочий по исполнению бюджетов органам Федерального казначейства в условиях создания собственного финансового органа или передачи полномочий по организации исполнения бюджета уполномоченному органу имеет ряд преимуществ, касающихся организации бюджетного процесса:
- в связи с тем, что лицевые счета открываются в органах Федерального казначейства и взаимодействие получателей средств осуществляется непосредственно с органами казначейства, время исполнения платежных документов на оплату бюджетных обязательств сокращается;
- сокращается время получения ответной информации об операциях отраженных на лицевых счетах получателей бюджетных средств, что позволяет им оперативнее принимать управленческих решений;
- сохранение за финансовыми (уполномоченными) органами полномочий по принятию решений о финансировании тех или иных бюджетных расходов, в условиях освобождения от технических функций по исполнению бюджета (в части открытия и ведения лицевых счетов), способствует повышению самостоятельности бюджетов и эффективности управления бюджетными средствами;
- сокращается потребность в высококвалифицированных бухгалтерских кадрах на муниципальном уровне.
В заключение необходимо отметить, что вариант кассового обслуживания исполнения бюджетов с открытием лицевых счетов главным распорядителям, распорядителям и получателям средств и доведением до них лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования является наиболее эффективным, но только в условиях максимального использования системы электронного документооборота.
