Версия для печати 323 Материалы по теме
Признаки налогового преступления

В декабрьском номере журнала «Бюджет» опубликована статья Ульяны Владиленовны ВОТЯКОВОЙ, заместителя начальника управления по работе с задолженностью Федеральной налоговой службы. Мы публикуем часть статьи, где автор говорит о признаках налогового преступления.

Еще одним из приоритетных направлений работы налоговых органов при урегулировании задолженности становится направление материалов в правоохранительные органы по признакам состава преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, и предъявление гражданских исков о взыскании ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации при совершении указанных преступлений. Какие же действия налогоплательщика могут быть расценены как действия, направленные на сокрытие имущества, а соответственно, на уклонение от уплаты налогов, в результате которых налоговая служба направляет материалы в правоохранительные органы?

Действие 1. Направление должником в адрес третьих лиц, как правило, выступающих дебиторами налогоплательщика, распорядительных писем (писем-заявок), содержащих поручения о перечислении указанными лицами, минуя расчетные счета должника, на счета работников и (или) контрагентов должника, как правило, выступающих кредиторами налогоплательщика, денежных средств (возврата дебиторской задолженности), которые могли быть направлены на погашение недоимки налогоплательщика. 

Действие 2. Заключение налогоплательщиком с третьими лицами договоров цессии, по условиям которых на счета третьих лиц зачисляются денежные средства, которые могли быть направлены на погашение недоимки налогоплательщика, поступающие от контрагентов должника, права требования к которым в части указанных денежных средств переуступлены налогоплательщиком в пользу третьих лиц. 

Действие 3. Совершение налогоплательщиком действий, в том числе посредством проведения с контрагентами безденежных зачетов, расчетов векселями, исключающих возможность зачисления на расчетные счета должника денежных средств, которые могли быть направлены на погашение недоимки налогоплательщика. Исполнение дебиторами своих обязательств перед налогоплательщиком в порядке зачета может осуществляться путем передачи объектов недвижимости (квартир), выручка от реализации которых, минуя счета должника, используется на цели, не имеющие приоритета перед погашением недоимки.

Полностью статья опубликована в журнале «Бюджет»

Как подписаться на журнал?

Действие 4. Заключение налогоплательщиком с третьими лицами договоров займа, по условиям которых займодателями денежные средства, которые могли бы быть направлены на погашение недоимки, минуя счета должника, зачисляются на счета контрагентов налогоплательщика.

Действие 5. Выдача налогоплательщиком из кассы денежных средств, которые согласно указаниям Банка России подлежали зачислению на расчетный счет и могли быть направлены на погашение недоимки, по расходным кассовым ордерам через подотчетных лиц на проведение расчетов с контрагентами налогоплательщика, на оплату хозяйственных расходов, а также для выплаты дивидендов.

Действие 6. Перечисление с расчетного счета налогоплательщика денежных средств на личные карточные счета работников налогоплательщика по фиктивному основанию (выплата заработной платы) с последующим возвратом данных средств в кассу должника и их расходованием, минуя расчетный счет должника, по расходным кассовым ордерам через подотчетных лиц на проведение расчетов с контрагентами налогоплательщика и на оплату хозяйственных расходов. На указанные цели денежные средства, полученные работниками по фиктивному основанию, могут расходоваться и без оприходования по кассе.

Действие 7. Отчуждение налогоплательщиком имущества (производственно-складские здания, земельные участки, автотранспортные средства, спецтехника) путем совершения с контрагентами гражданско-правовых сделок.

В ходе анализа деятельности налогоплательщиков налоговые органы выявляют и иные схемы уклонения от уплаты налогов путем сокрытия имущества. Однако ФНС России предпринимает активные действия по пресечению этих схем и взысканию ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации в результате совершения преступлений.



Поделиться