Действительно, в письме Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798 указано, что в случае отражения в годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности учредителя (учреждения) за 2011 год показателей на 1 января 2012 года по счетам 1 204 33 000 (2 210 06 000, 4 210 06 000) в размере стоимости особо ценного имущества с учетом начисленной амортизации необходимо осуществить в межотчетный период корректировку входящих остатков на 2012 год в части показателей по счетам 1 204 33 000 (2 210 06 000, 4 210 06 000) путем формирования бухгалтерских записей на суммы амортизационных отчислений ОЦИ, отраженных на 1 января 2012 года.

Проводки сделаны в соответствии с указаниями, приведенными в письме.

Дебет 0 401 10 172

«Доходы от операций с активами»

Кредит 0 210 06 660

«Уменьшение расчетов с учредителем»

— сумма поступившего недвижимого и особо ценного движимого имущества 300 000 руб.;

Дебет 0 210 06 560

«Увеличение расчетов с учредителем»

Кредит 0 401 10 172

«Доходы от операций с активами»

— сумма амортизации поступившего недвижимого и особо ценного движимого имущества 100 000 руб.

В результате этих операций на счете 210 06 000 «Расчеты с учредителем» сформировался кредитовый остаток в размере 200 000 руб. В пункте 18 действующей редакции приказа Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» (далее — Приказ № 33н) указано, что в Балансе государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) (далее — Баланс (ф. 0503730)) кредитовый остаток по счету 210 06 000 «Расчеты с учредителем» будет отражаться по строке 336 со знаком «минус». Действительно, данные строк 336 «Расчеты с учредителем (0 210 06 000), 337 «Показатель уменьшения балансовой стоимости ОЦИ» не входят в валюту баланса. Но в то же время сумма показателей этих строк формирует строку 338 «Чистая стоимость ОЦИ», которая учитывается в балансе. Поэтому расхождений быть не должно.