Мобилизация доходов муниципального образования, на мой взгляд, должна идти по двум направлениям: совместно с региональными властями надо укреплять экономику муниципалитета, что позволит увеличить его налоговый потенциал, и при имеющемся экономическом развитии территории необходимо повысить собираемость налоговых и неналоговых доходов. В условиях несовершенства законодательства, в том числе налогового, работа по поиску скрытых резервов должна быть системной. Остановимся подробнее на данном направлении, а именно на части поиска налоговых резервов.
Кто обнаружит скрытые резервы
Основные налоговые доходные источники бюджетов городских округов, районов и поселений — это налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на землю, налог на имущество физических лиц и сельхозналог. Так складывается, что доходы от этих налогов потенциально не входят в приоритет работы районных налоговых инспекций, поскольку перед ними стоят другие задачи, а именно усиленный сбор НДС, налога на прибыль, налога на добычу полезных ископаемых, различных акцизов и т. д. К тому же, как известно, основные налоговые сборы поступают от предприятий среднего и крупного бизнеса. Это приводит к тому, что свою работу налоговики активизируют в отношении крупных налогоплательщиков, а на работу с физическими лицами по местным налогам и на малый бизнес у них банально не хватает ни времени, ни ресурсов. Особого рвения у фискалов нет и по взысканию ЕНВД, поскольку он не поступает в федеральный бюджет. Аналогичная ситуация и с НДФЛ, поступающим в бюджет субъекта РФ, городского округа, района и поселения, хотя он и является федеральным налогом. Казалось бы, есть налоговое законодательство, вполне прилично регламентирующее процедуру контроля уплаты налоговых доходов. Вместе с тем реально существующие объективные причины не позволяют делать это эффективно. Поэтому устранение последних органы местного самоуправления должны рассматривать как потенциальную возможность повлиять на сложившуюся ситуацию. Естественно, внимание муниципальных властей в первую очередь должно быть обращено на налоги, которые поступают в их местные бюджеты.
По данным Росстата, темп поступлений в бюджет НДФЛ в первом полугодии 2011 года ниже по сравнению с поступлениями от других налогов. Одной из основных причин эксперты называют повышение ставок страховых сборов и плохое администрирование данного налога. То есть налог платится плохо, да и при существующей ситуации хорошо платиться не будет. Ведь формально выявить неуплату налога налоговым агентом — предприятием можно только через несколько лет при налоговой проверке. Вместе с тем для местных бюджетов крайне необходимо, чтобы налог поступал планомерно и в полном объеме. В этой связи контроль полной уплаты НДФЛ — хороший повод для муниципальных властей подключиться к решению проблемы.
Местные налоги: проблемы сбора и администрирования
Плательщиков ЕНВД, которые официально стоят на налоговом учете, огромное количество. Поэтому организовать на территории района или городского округа качественную аналитическую и оперативную работу по его полной уплате хотя бы местным бизнесом трудно даже физически. Более того, надо еще вычислить иногородних предпринимателей, которые не хотят регистрироваться по месту осуществления деятельности и платить налог. Поскольку основными плательщиками ЕНВД являются представители малого бизнеса, осуществляющие деятельность, которая регулируется муниципальными властями разного уровня, то им сам бог велел решать эти проблемы совместно с налоговиками.
Местные налоги не обсуждает только ленивый. Начислить и взыскать их трудно из-за разрозненности ответственных в этой технологической цепочке. Если говорить о земельном налоге, то выделением земли занимается муниципальный район или городской округ. Кадастровая оценка земли, на основе которой происходит исчисление налога, осуществляется на региональном уровне. Начислением налога занимается федеральный налоговый орган, а обновление плательщиков происходит на основе данных другого федерального ведомства, занимающегося постановкой на кадастр и регистрацией прав. В результате налоговики не могут даже нормально доставить до налогоплательщиков извещение об уплате местных налогов, особенно в регионах с большим количеством садоводческих и дачных некоммерческих товариществ, и поэтому просят помощи у местных властей.
Таким образом, технология контроля, прописанная в Налоговом кодексе, не всегда работает. И вместо того, чтобы ее совершенствовать в установленном порядке, руководство налоговой службы понуждает нижестоящие органы выдумывать новые формы работы, которых в Налоговом кодексе нет и в помине. К примеру, в виде каких-то рабочих групп или межведомственных комиссий, на встречу с которыми приглашают недоимщиков и которые рекомендуют им исполнить закон. Спрашивается, а что если должник проигнорирует приглашение? Налоговая служба — это фискальный орган, который не может договариваться с налогоплательщиками. Понимая зависимость местной казны от каждого налогоплательщика, только органы местного самоуправления могут использовать такую форму работы. При этом налогоплательщики мотивированы для участия в работе межведомственных комиссий при администрациях районов, поскольку есть возможность хоть как-то обозначить свои проблемы и попросить у местных властей помощи в их решении.
Задачка для муниципалитетов
Возникает вопрос: что должны делать муниципальные образования, чтобы налоговые органы увеличили сбор местных налогов? Эффективность и целесообразность жалоб в прокуратуру или в вышестоящую налоговую организацию сомнительны. В такой ситуации муниципалы вынуждены прибегать к различным формам и методам помощи налоговым органам, отрывая от основной деятельности не только свои кадры, но и средства. При этом регион жестко спрашивает за проведение данной работы, но не компенсирует расходы муниципалитетов на осуществление мероприятий по мобилизации налоговых доходов. В этой связи необходимость проведения налоговой и бюджетной реформ, направленных на то, чтобы местные, региональные и федеральные власти были мотивированы на выполнение работы по мобилизации доходов, становится очевидной.
Актуальность темы определяется и тем, что действующая система управления муниципальной экономикой не приведена в соответствие с изменяющимися условиями и потребностями местного самоуправления. При этом традиционно выстроенные организационные формы и механизмы управления без соответствующих преобразований не способны воспринимать происходящие изменения во внешней среде и адекватно на них реагировать. В результате потенциал муниципальных образований используется недостаточно эффективно, поскольку плохо развиты органы управления, осуществляющие координацию деятельности всех ведомств, функционирующих на территории муниципалитета. Хотя органы государственной власти и оказывают посильную поддержку муниципальным органам власти, ориентируя их на собственные силы, однако эффективные механизмы управления муниципальной экономикой, адекватные современным задачам местного развития, только начинают формироваться.
