Елена Викторовна Лебединская, директор Департамента доходов Министерства финансов РФ, рассказала «Бюджету» об особенностях прогнозирования и администрирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2025 году. Также она затронула ключевые задачи Минфина России в части совершенствования системы управления бюджетными доходами.
— Елена Викторовна, какие основные новации в процессе формирования федерального бюджета на 2026 год и плановый период (в части прогнозирования и организации работы с доходами) вы можете отметить?
— Последние несколько лет задачу оптимизации системы управления доходами можно смело назвать одной из ключевых в рамках бюджетной политики. В условиях быстрых изменений и значимых колебаний внешнеэкономических условий, амбициозных задач, которые стоят перед государством в целом и бюджетом в частности, стабильная и предсказуемая динамика доходов, оперативный анализ рисков и внесение необходимых изменений в систему администрирования становятся необходимы для сохранения бюджетной устойчивости и достижения поставленных целей.
Начиная с 2024 года Минфин России последовательно проводит работу по модернизации системы работы с бюджетными доходами, в частности по переводу всех этапов работы с бюджетными доходами в электронный формат. В 2025 году мы полностью перевели в ГИИС «Электронный бюджет» процедуру согласования и утверждения методик прогнозирования поступлений доходов, разработанных главными администраторами доходов федерального бюджета.
В 2026 году на федеральном уровне мы перейдем к утверждению перечня главных администраторов доходов в форме электронного реестра. Это очень важный шаг. Во-первых, он позволит завершить процесс ухода от сложных и длительных процедур закрепления полномочий по администрированию (ранее — ежегодно в законе о бюджете, сейчас — в акте Правительства РФ, в который несколько раз в год приходится вносить изменения в связи с уточнением доходных источников). Во-вторых, создание такого реестра позволит для всех главных администраторов федерального бюджета однозначно определить все КБК, в рамках которых осуществляется администрирование доходов.
Дело в том, что в настоящее время часть КБК носят общий характер и могут закрепляться ведомствами в своих актах в случае необходимости. При этом, с одной стороны, такое закрепление требует постоянного внесения изменений в акт по администрированию доходов, а с другой — является непрозрачным для Минфина России и Федерального казначейства, не позволяет оперативно вносить необходимые корректировки в систему администрирования.
С июля 2026 года[1] вся процедура будет осуществляться исключительно электронно и только по тем КБК, по которым требуется внести изменение. А после согласования со стороны главного администратора доходов и Минфина России информация о закреплении будет автоматически попадать в иные сегменты системы. В частности, в перечень источников доходов Российской Федерации (далее — Перечень), в систему прогнозирования. Это значительно упростит взаимодействие при подготовке проекта закона о бюджете и его исполнении.
С 2026 года также синхронизируется подход к прогнозированию доходов в годовом и помесячном разрезе, к кассовому планированию поступлений, соответствующие изменения внесены в Порядок составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета[2]. Кассовый план по доходам федерального бюджета будет составляться в такой же детализации, как годовой прогноз, что позволит значительно повысить прозрачность системы внутригодового планирования, а также качество аналитических материалов, которые необходимы главным администраторам доходов и Минфину России для своевременного выявления возможных рисков исполнения бюджета по доходам.
— Какие ключевые задачи сегодня стоят перед Минфином России и вашим департаментом в части совершенствования системы управления бюджетными доходами? Можно ли ожидать существенных изменений в процессах прогнозирования и администрирования доходов, в том числе на региональном уровне?
— Сразу скажу: мы стараемся избегать радикальных изменений в системе работы с доходами. Наш приоритет всегда — предсказуемость и стабильная работа всей системы. Это крайне важно и для работы всех участников бюджетного процесса, и для бюджетной системы в целом.
В 2026 году мы планируем продолжить поэтапное внедрение изменений, необходимых для модернизации системы управления доходами бюджетов. Выше я уже говорила об изменениях и планах на федеральном уровне, но и на региональном уровне у нас с начала нового финансового года начнется новый и очень важный этап работы — формирование информации об источниках доходов, поступающих в бюджеты субъектов РФ, в Перечне. В промышленную эксплуатацию введены существенные доработки Перечня, затрагивающие именно региональный уровень. Так, обеспечена возможность формирования в полном объеме всей информации о нормативах распределения по каждому КБК доходов. На федеральном уровне Минфином России формируется информация о нормативах, установленных в Бюджетном кодексе и законах о федеральном бюджете, финансовыми органами субъектов РФ формируется информация о нормативах, которые установлены региональным законодательством, с учетом всех перераспределений на местном уровне. Это позволит видеть по всей Российской Федерации в разрезе до муниципалитета, какие доходы и в каких долях формируют доходную часть бюджета.
После завершения формирования информации о КБК и нормативах распределения будет сформирована информация об администраторах доходов бюджетов субъектов РФ. Это позволит в будущем окончательно отказаться от закрепления этой информации на бумаге. Сейчас мы проводим пилотное тестирование работы обновленной системы с несколькими регионами и главными администраторами доходов. В будущем результатом этой работы станет единообразная и максимально автоматизированная система работы с доходами на всех стадиях бюджетного процесса — от закрепления полномочий до прогнозирования и исполнения бюджета по доходам, что очень важно для обеспечения прозрачности и гибкости управления доходами.
Но есть и еще один крайне важный аспект работы с доходами — управление дебиторской задолженностью.
— Давайте его обсудим. Какова сейчас ситуация с дебиторской задолженностью по доходам? Насколько серьезно стоит эта проблема и планируются ли какие-то новации для ее решения?
— Тема дебиторской задолженности по доходам вызывает большой интерес не первый год — ее объем согласно бюджетной отчетности достаточно высок, и это неминуемо вызывает вопрос о том, какая часть задолженности действительно может считаться потенциальным ресурсом для бюджета.
Первое, о чем хочется сказать при обсуждении вопроса дебиторской задолженности перед бюджетом, — необходимость анализа ее структуры. Так, значительная часть задолженности, которую мы видим в бюджетной отчетности, — это долги «будущих периодов». То есть начисленные суммы, срок уплаты которых еще не наступил и может быть достаточно отдаленным, например при заключении договоров аренды на длительный срок. Такая задолженность не является просроченной, ее не надо взыскивать, она не является ресурсом для бюджета в настоящий момент времени, однако требует мониторинга в будущем.
Задолженность, требующая пристального внимания, — это просроченные долги, в том числе отнесенные в учете к категории сомнительных. И здесь тоже нужно начинать с анализа структуры и статусов просроченных платежей.
Минфин России проводит комплексную работу по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью по доходам. С 2026 года мы актуализируем подход[3] к сбору необходимых данных — официальная бюджетная отчетность по итогам каждого финансового года будет дополняться аналитической информацией, которой располагает главный администратор доходов. В частности, будут раскрываться причины отнесения задолженности к сомнительной и основания ее списания. Это позволит оценить реальный объем возможных к взысканию долгов и эффективность работы главных администраторов доходов.
В прошлом году был запущен совместно с Федеральным казначейством пилот по формированию электронного реестра должников федерального бюджета по неналоговым платежам на основании данных бюджетного учета, имеющихся в рамках осуществления централизуемых полномочий по ведению бюджетного учета отдельных федеральных органов исполнительной власти[4]. Реестр содержит информацию о просроченной задолженности по неналоговым доходам федерального бюджета в разрезе должников, КБК доходов и главных администраторов этих доходов. Таким образом, реестр позволяет сформировать информацию о суммарной неналоговой задолженности перед бюджетом конкретного контрагента — по аналогии с налоговой задолженностью, что позволит в дальнейшем значительно усовершенствовать работу с должниками. В 2026 году планируем проработать расширение состава информации, отражаемой в реестре должников, и доступа к нему, а затем поэтапно переходить к формированию реестра по всем неналоговым доходам федерального бюджета.
Еще одно важное направление работы — регламентация и оптимизация процедур работы с дебиторской задолженностью по доходам. С 2024 года мы ввели обязательные регламенты, которые утверждает каждый администратор доходов. Их цель — определить по шагам, кто и какие действия должен предпринимать при работе с задолженностью. В 2025 году проанализировали, как система регламентов применяется на практике, и разработали проект изменений в общие требования к ним, утверждаемые Минфином России. Прописали дополнительно требования по срокам, которые должны соблюдаться при работе с задолженностью, организации межведомственного взаимодействия, в том числе в рамках процедур банкротства и исключения юридических лиц из ЕГРЮЛ. В начале следующего года планируем утвердить изменения и обновить регламенты.
Будем работать и над инструментами контроля за их соблюдением, и в целом за реализацией полномочий по администрированию доходов. Также продолжим оптимизацию процессов обмена информацией с различными государственными информационными системами и заинтересованными органами власти в рамках управления задолженностью перед бюджетом.
— Ваш департамент много лет ведет работу по анализу и оценке налоговых льгот. В какую сумму вы оцениваете налоговые расходы бюджета по 2025 году? Каких изменений в системе оценки налоговых расходов стоит ожидать в будущем году?
— Действительно, система оценки налоговых льгот в рамках концепции налоговых расходов была закреплена в БК РФ в 2017 году, а делать такие оценки Минфин России начал даже раньше. За это время накоплен большой опыт работы с информацией о налоговых расходах — как на федеральном, так и на региональном уровне. Основные направления данной работы в департаменте доходов сейчас — автоматизация сбора информации о налоговых расходах, повышение точности прогнозирования объемов каждого налогового расхода и расширение интеграции налоговых расходов в регулярный бюджетный процесс.
В 2025 году формирование основной части информации о нормативных характеристиках налоговых расходов Российской Федерации стало возможным в рамках Перечня источников доходов в ГИИС «Электронный бюджет». По каждому источнику дохода в перечне формируется не только информация о правовых основаниях его возникновения и администраторах соответствующих поступлений, но и обо всех установленных по нему льготах. В будущем это значительно упростит работу как Минфина России, так и региональных финансовых органов по формированию перечней налоговых расходов.
Выстроена эффективная система обмена информацией по налоговым льготам с ФНС России, разработаны методики прогнозирования объемов налоговых расходов. В 2025 году также были уточнены сроки формирования информации об объемах и других фискальных характеристиках налоговых расходов, что позволило использовать информацию о них на всех стадиях бюджетного процесса. Ведь налоговые расходы — это один из способов достижения целей экономической политики наряду с другими инструментами бюджетной политики, важно подходить к их анализу комплексно. В будущем будем продолжать эту работу.
Объем налоговых расходов по итогам 2025 года оценивается на уровне порядка 14,2 миллиарда рублей, из которых более 8 миллиардов — в части ненефтегазовых доходов. Это значительные суммы, которые, безусловно, требуют тщательного учета и анализа с точки зрения их эффективности, тем более в условиях ограниченности бюджетных ресурсов. Действующая система направлена именно на регулярное проведение необходимой оценки и обеспечение возможности ее донастройки в случае необходимости.
— Вернемся к завершившемуся 2025 году. Можно ли уже говорить о предварительных оценках исполнения бюджета по доходам? Как сегодня в Минфине России оценивают промежуточный эффект от изменений налогового законодательства, введенных с 2025 года?
— Окончательные итоги года можно будет подвести только в январе, однако уже сейчас можно сказать, что общий объем поступления доходов федерального бюджета по итогам года в целом будет соответствовать оценке кассовых поступлений к осенним поправкам в закон о бюджете[5]. Сохраняется положительная динамика поступления ненефтегазовых доходов, в том числе ключевых налогов — НДС, НДФЛ, налога на прибыль.
Минфин России осуществляет регулярный мониторинг эффекта от изменений налогового законодательства, вступивших в силу с начала 2025 года. Оценка дополнительных поступлений в течение года отражалась в том числе в квартальных отчетах об исполнении федерального бюджета, окончательные итоги мы подведем в рамках годового отчета весной 2026 года, после формирования основной части годовой налоговой отчетности.
В результате корректировки налогообложения бюджет получил значительные дополнительные ресурсы. Структура этих поступлений, конечно, немного уточнилась по сравнению с прогнозами, в основном в результате изменения динамики макроэкономических показателей. Но тем не менее объем дополнительных доходов оценивается на уровне, близком к планировавшемуся. В законе о бюджете на новую трехлетку также учтен ряд значимых изменений налогового и иного законодательства, оказывающего влияние на поступление доходов, будем продолжать работу по мониторингу бюджетного эффекта принятых изменений.
Подготовила Н. И. Штода
[1] Пункт 3.2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса РФ в редакции Федерального закона от 13.07.2024 № 177‑ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
[2] Приказ Минфина России от 31.01.2025 № 9н «О Порядке составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета, составе и сроках представления главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана».
[3] Системное письмо Минфина России главным администраторам доходов федерального бюджета от 08.12.2025 № 23-06-06/119062.
[4] Постановление Правительства РФ от 15.02.2020 № 153 «О передаче Федеральному казначейству полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им казенных учреждений».
[5] Включая объем доходов, зачисленных и подлежащих зачислению в резервный фонд Правительства РФ, а также направленных и подлежащих направлению на расходы путем внесения изменений в сводную бюджетную роспись.
Поделиться:
