Ответил пользователь, А. А. Кучеренко, консультант
В соответствии с Указаниями № 171н недоимки по налогам отражаются следующим образом:
- налог на доходы физических лиц отражается по подстатье 211 «Заработная плата»;
- налог на прибыль и НДС — по статье 290 «Прочие расходы».
Расходы по оплате пени отражаются по статье 290 «Прочие расходы».
Расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, подлежат отражению по тем подстатьям классификации операций сектора государственного управления, по которым отражаются расходы на оплату соответствующих договоров.
В соответствии с пунктом 18 Инструкции № 157н исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, в зависимости от ее характера отражается датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «красное сторно», и дополнительной бухгалтерской записью.
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «красное сторно» оформляются первичным учетным документом, составленным субъектом учета — Справкой (ф. 0503833), содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.
Рассмотрим отражение в бухгалтерском учете недоимки и пени по НДФЛ, НДС и налогу на прибыль.
Дебет 0 401 20 211, 0 401 20 290
«Расходы по заработной плате», «Прочие расходы»
Кредит 0 303 00 000 (0 303 01 730, 0 303 04 730, 0 303 05 730)
«Расчеты по платежам в бюджеты» — начисление недоимки по предъявленному требованию;
Дебет 0 303 00 000 (0 303 01 830, 0 303 04 830, 0 303 05 830)
«Расчеты по платежам в бюджеты»
Кредит 0 304 05 211, 0 304 05 290, 0 201 11 610
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по заработной плате», «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим расходам», «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства» — перечисление недоимки в доход бюджета;
Дебет 0 401 20 290
«Прочие расходы»
Кредит 0 304 05 290, 0 201 11 610
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим расходам», «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства» — перечислены пени.
