На основании пункта 220 Инструкции № 157н сумма ущерба, причиненного недостачами, хищениями, определяется исходя из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба и отражается по дебету счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу». Под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов.

Согласно положениям пункта 109 Инструкции № 174н независимо от того, по какому коду финансового обеспечения учтено имущество и из какого источника финансирования оно приобреталось, учреждениям следует начислять ущерб в рамках приносящей доход деятельности.

Операции по ситуации, описанной в вопросе, в учете учреждения будут следующими:

Дебет 2 209 71 567

«Увеличение дебиторской задолженности по ущербу основным средствам»

Кредит 2 401 10 172

«Доходы от операций с активами»

— начисление суммы ущерба от недостачи;

Дебет 4 104 24 411, 4 104 34 411

«Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и оборудования — особо ценного движимого имущества учреждения», «Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и оборудования — иного движимого имущества учреждения»

Кредит 4 101 24 410, 4 101 34 410

«Уменьшение стоимости машин и оборудования — особо ценного движимого имущества учреждения», «Уменьшение стоимости машин и оборудования — иного движимого имущества учреждения»

— списание суммы начисленной амортизации;

Дебет 4 114 24 412, 4 114 34 412

«Уменьшение стоимости машин и оборудования — особо ценного движимого имущества учреждения за счет обесценения», «Уменьшение стоимости машин и оборудования — иного движимого имущества учреждения за счет обесценения»

Кредит 4 101 24 410, 4 101 34 410

«Уменьшение стоимости машин и оборудования — особо ценного движимого имущества учреждения», «Уменьшение стоимости машин и оборудования — иного движимого имущества учреждения»

— списание суммы убытка от обесценения (при наличии);

Дебет 4 302 11 837

«Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда по расчетам с физическими лицами»

Кредит 4 304 03 737

«Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»

— удержана сумма из заработной платы сотрудника в счет недостачи;

Дебет 4 304 03 837

«Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»

Кредит 4 304 06 732

«Увеличение расчетов с прочими кредиторами по расчетам с государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями»

— уменьшение задолженности на сумму удержаний, произведенных из заработной платы по КФО 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания»;

Дебет 2 304 06 832

«Уменьшение расчетов с прочими кредиторами по расчетам с государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями»

Кредит 2 209 71 667

«Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу основным средствам по расчетам с физическими лицами»

— зачтена сумма в возмещение ущерба недостачи по КФО 2 «Приносящая доход деятельность».