Бюджеты МО: находки и потери

В Коломне состоялось расширенное заседание Совета секции «Финансисты муниципальных образований» НП «Сообщество финансистов России».

Мобилизация доходов

Т. В. Гоцко, начальник Коломенского финансового управления, поделилась своим опытом организации работы по мобилизации доходов в городском округе Коломна. По ее словам, налоговые и неналоговые доходы стабильно составляют основную часть доходов бюджета города (в 2010 г. — 63,9 %, в 2011 г. — 79 %). Объем поступлений доходов (без учета межбюджетных поступлений) в I квартале 2011 года вырос по сравнению с I кварталом 2010 года на 105,3 млн руб., или на 26 %, и составил 510,3 млн руб. Рост произошел прежде всего за счет увеличения поступлений НДФЛ, в меньшей степени — госпошлины и налога на имущество физических лиц.

Количество налогоплательщиков на территории Коломны за 2010 год увеличилось на 12,8 %, или на 1099 единиц (основной прирост произошел за счет индивидуальных предпринимателей). Одной из проблем, которую пришлось решать в текущем году, стало практическое прекращение уплаты налогов в местный бюджет воинскими частями (примерно 90 млн руб. выпадающих доходов). Налогоплательщики объясняют это соответствующими приказами Минобороны России и реорганизацией их финансовых служб. К решению проблемы подключились и администрация города, и налоговые органы, но реальный результат в настоящий момент не достигнут.

В Коломне ограничен земельный ресурс, а после проведения кадастровой оценки земли, которая привела к сокращению поступлений земельного налога почти в два раза в связи с уменьшением стоимости земли под торговыми и промышленными объектами, работе с земельным ресурсом мы стали уделять особое внимание. С этой целью создана рабочая группа по инвентаризации земельных участков. В ее состав вошли представители Комитета по управлению имуществом и земельным отношениям, налоговых органов, Росрегистрации, Роснедвижимости. Параллельно группа занимается выявлением организаций, не вставших на учет по месту ведения хозяйственной деятельности. В Коломне проводится взвешенная политика по продаже земли. Совет депутатов городского округа принял решение, в соответствии с которым физлицу предоставлено право приобретать в собственность землю в случае постановки на учет жилого дома в качестве объекта налогообложения. Данное решение неоднократно опротестовывалось прокуратурой и в связи с этим актуально наделение органов местного самоуправления соответствующими полномочиями.

К эффективности через прозрачность

В своем выступлении на тему практической реализации Программы по повышению эффективности бюджетных расходов А. В. Максимов, начальник МУ «Муниципальное казначейство г. Ростова-на-Дону», отметил, что в связи с перераспределением некоторых полномочий, в том числе касающихся здравоохранения, региональные власти, вероятнее всего, существенно сократят или отменят полностью передаваемые городу из областного бюджета доходы. Бюджет Ростова-на-Дону в следующем году может потерять порядка 2 млрд руб. Дополнительным расходным бременем станет необходимость вернуть бюджетные кредиты, возникшие в связи с реализацией крупнейших инфраструктурных проектов на территории города: в 2012 году — в объеме 536 млн руб., в 2013–2014 годах — 1,5 млрд руб. В сложившихся условиях диспаритета темпов роста доходов и расходов бюджета у города практически исчерпаны резервы для экстенсивного роста доходной базы (за счет роста налоговых ставок при отсутствии активной экономической политики).

В ноябре прошлого года издано постановление администрации города, утвердившее перечень мероприятий, направленных на повышение эффективности расходования бюджетных средств. В частности:

1. — разработаны мероприятия по дополнительному наращиванию доходной базы, утвержден план по привлечению дополнительных доходов в бюджет. Результатом стало увеличение бюджетных назначений по доходам на 2011 год на сумму более 1 млрд руб.;
2. в целях обеспечения структурных изменений в части расходов бюджета запланирован переход на новую систему организации бюджетного планирования;
3. — проводится работа по формализации критериев отбора инвестпроектов для включения их в состав целевых программ и по созданию института управленческого учета расходов, осуществляемых программно-целевым методом, с учетом персонализации ответственности за качество финансового управления;
4. — в городе создается система планирования закупок, являющаяся основой формирования проекта бюджетных расходов. Ее применение позволит понять, что именно и в каком объеме надо приобретать. Тем самым будут созданы условия для оптимизации расходов и сроков уже на этапе создания бюджета города. При условии автоматизации всех процедур город сможет получать оперативную информацию о денежном и натуральном выражении бюджетных расходов. Ожидается, что благодаря этому при формировании плана закупок еще на стадии планирования расходов бюджетные средства будут направляться на решение приоритетных задач;
5. — в Ростове-на-Дону создано отдельное подразделение органа администрации города, осуществляющее функции по финансовому контролю. Кроме того, изданы два правовых акта, регулирующих правоотношения в данной сфере. Одним из них утверждена обязанность главных распорядителей проводить контрольную работу на всех стадиях бюджетного процесса.

ЕНВД и УСН

17 мая 2011 года в первом чтении Госдума приняла законопроект о внесении изменений в налоговое законодательство РФ. Он предполагает с 2012 года сокращение сферы применения ЕНВД, и его полную отмену с 2014 года. По мнению А. А. Данца, заместителя мэра — директора департамента финансов мэрии Ярославля, принятие законопроекта приведет к сокращению доходной базы местных бюджетов.

Сейчас система налогообложения в виде ЕНВД в обязательном порядке применяется только для отдельных видов предпринимательской деятельности, установленных Налоговым кодексом. При этом численность работников не должна превышать 100 человек. Доходы от ЕНВД в полном объеме зачисляются в местные бюджеты. Начиная с 2012 года планируется сократить сферу применения ЕНВД за счет ограничения численности работников со 100 до 50 человек в розничной торговле и общепите с торговыми залами до 150 кв. м. В результате плательщики ЕНВД по данному виду предпринимательской деятельности перейдут на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения, и это уже будут доходы регионального либо федерального бюджетов. С 2013 года предполагается полностью исключить розничную торговлю и общепит с торговыми залами до 150 кв. м. из перечня видов деятельности, где может применяться ЕНВД. Потери бюджета Ярославля в 2013 году составят более 100 млн руб.

С 2014 года планируется полностью отменить ЕНВД. Для Ярославля потери составят еще около 400 млн руб. в год. Кроме того, данный законопроект начиная с 2012 года предлагает выделить из упрощенной системы налогообложения патент в отдельную главу «Патентная система налогообложения» и расширить сферу применения данной системы за счет увеличения численности работников с пяти до 10 человек. Однако данный шаг не компенсирует потери местных бюджетов, так как патент ориентирован на предпринимателей с небольшой численностью работников (всего до 10 человек) и ограничен перечнем разрешенных видов деятельности (меньшим, чем при ЕНВД). При этом следует отметить, что доходы города Ярославля от ЕНВД составляют порядка 400 млн руб. в год (5 % поступлений собственных доходов), а доходы от выдачи патентов (норматив передан субъектом городу в размере 100 %) — 400 тыс. руб. (0,01 % собственных доходов), то есть в 1000 раз меньше.

Также необходимо отметить, что целый ряд субъектов малого и среднего предпринимательства работают по упрощенной системе налогообложения, отчисления от применения которой в настоящее время поступают в региональные бюджеты в полном объеме. В то же время в соответствии с Законом № 131-Ф3 к вопросам местного значения относятся вопросы по содействию развития малого и среднего предпринимательства. Именно на местном уровне органы власти могут учесть многие особенности и специфику деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства на территориях соответствующих муниципальных образований, а также эффективно применять к ним механизмы налогообложения, меры финансовой и имущественной поддержки.

Поэтому в целях стимулирования органов местного самоуправления к развитию налогооблагаемой базы по налогу, взимаемому в связи с применением УСН (в том числе за счет использования ими различных механизмов поддержки и развития субъектов малого и среднего предпринимательства), а также для компенсации потерь местных бюджетов от отмены ЕНВД необходимо закрепить за местными бюджетами норматив отчислений от налога, взимаемого в связи с применением УСН, для чего внести соответствующие изменения в бюджетное законодательство РФ.

Учет и управление активами МО

Эксперты Фонда «Институт экономики города» М. В. Маслова и Д. В. Жигалов рассказали о реализуемом ими проекте по совершенствованию системы учета и управления активами муниципальных образований. Основная идея проекта: активы — это не только и не столько бюджет. Бюджет — лишь вершина айсберга, а за пределами бюджета муниципальный сектор генерирует финансовые потоки, по объему сопоставимые с объемами местных бюджетов и даже превышающие их. Поскольку финансовые потоки, генерируемые активами, в большинстве случаев превосходят местный бюджет, то, как управляются активы, во многом определяет эффективность муниципального управления в целом.

Сегодня управление активами муниципального образования в основном осуществляется «в ручном режиме». Учет активов ведется в рамках системы бюджетного учета и составления реестра муниципального имущества согласно требованию Закона № 131-ФЗ. Однако те реестры собственности, которые ведут муниципалитеты, во-первых, не обеспечивают полноту учета активов всех видов, а во-вторых, не обеспечивают полноту информации о каждом объекте, включенном в реестр, и преемственность данных. И самое главное: существующие реестры муниципального имущества не отвечают вызову времени — необходимости повышения качества муниципального управления и обеспечения эффективности бюджетных расходов, в том числе на содержание имущества.

Практическая ценность этой работы — возможность упорядочить и формализовать учет и управление активами муниципального образования. Для этого Институт экономики города разрабатывает инструментарий для управления активами: трехуровневую классификацию активов и более полный (по сравнению с существующими реестрами муниципального имущества) реестр активов муниципального образования. Реестр активов служит источником данных для формирования сводного баланса активов-пассивов муниципалитета и входящих в его состав балансов активов-пассивов казны, муниципальных учреждений и муниципальных предприятий.

Применение инструментов управления активами призвано представить текущее положение в данной сфере и сформировать стратегическое видение, усовершенствовать структуру муниципальных активов, подобрать наилучшую форму управления по каждому активу, определить приоритеты, направить усилия и на решение проблемных вопросов, и в точки роста.

Реализация Закона № 210-ФЗ

Г. М. Кулаченко, исполнительный директор ООО «„РАСТАМ“ — Бюджетные технологии» «УК „РАСТАМ“», к проблемам реализации Закона № 210-ФЗ отнесла следующие:

1. — отсутствие единого подхода к определению понятия «государственные (муниципальные) услуги» в Законе № 210-ФЗ и Бюджетном кодексе;
2. — отсутствие ряда федеральных нормативно-правовых актов лишает органы государственной власти субъектов РФ возможности обеспечить нормативно-правовое регулирование вопросов реализации Закона № 210-ФЗ на региональном и муниципальных уровнях;
3. вопросы межведомственного взаимодействия при предоставлении государственных и муниципальных услуг урегулированы не в полной мере;
4. — отсутствие единого подхода при создании баз данных и несовместимость программного обеспечения различных ведомств;
5. — отсутствие механизма унификации наименования государственных и муниципальных услуг и их масштаба.

Решение этих проблем будет способствовать более эффективной реализации закона.

В рамках заседания Р. Г. Серазиденов, генеральный директор НПО «САПФИР», рассказал о комплексной автоматизации планирования расходов бюджета на оказание муниципальных услуг с учетом требований Закона № 83-ФЗ и их дальнейшем предоставлении населению при реализации Закона № 210-ФЗ. По его словам, на выполнение именно этих двух законодательных актов направлены сейчас значительные усилия специалистов компании «САПФИР» в сотрудничестве со специалистами муниципальных образований.

Примечание. Доклад М. А. Наумовой, начальника финансово-казначейского управления города Рязани, «О необходимости публикации правовых актов финансовых органов» читайте в одном из ближайших номеров журнала «Бюджет».

Статью Н. Н. Фоминой, председателя департамента финансов администрации Липецка читайте в журнале «Бюджет» № 6—7/2011.

Материалы заседания выложены на сайте Сообщества финансистов России http://sfr.bujet.ru.