Версия для печати 2743 Материалы по теме
Налоговые льготы для инвесторов: опыт Вологодской области

С 2019 года в Вологодской области внедрены новые модели стимулирования инвестиционной активности бизнеса. О мерах, направленных на создание комфортного налогового режима для организаций, вкладывающих средства в развитие экономики региона, нам рассказала заместитель губернатора Вологодской области, начальник Департамента финансов Валентина Николаевна АРТАМОНОВА.

— Валентина Николаевна, в Вологодской области установлена новая налоговая преференция — инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций. Каковы параметры этой льготы?

— Инвестиционный налоговый вычет предоставляет налогоплательщику право уменьшать сумму налога на прибыль организаций на расходы инвестиционного характера. То есть на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, достройку, техническое перевооружение основных средств. Преференция установлена на федеральном уровне с 1 января 2018 года. Налоговым кодексом определены категории налогоплательщиков, которые не могут воспользоваться вычетом, в частности это участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН), резиденты ТОСЭР.

Субъектам РФ предоставлено право вводить данную льготу на своей территории, в том числе устанавливать размер вычета, категории налогоплательщиков, в отношении которых он устанавливается, категории объектов основных средств, ограничения по переносу суммы расходов на будущие периоды. Напомню особенности применения вычета: вычет заменяет амортизацию и амортизационную премию; доход, полученный от реализации основного средства, в отношении которого применен вычет, не уменьшается на остаточную стоимость при исчислении налога на прибыль; при реализации основного средства до истечения срока полезного использования сумма налога, не уплаченная из-за вычета, и пени подлежат уплате в бюджет.

Предельная величина инвестиционного налогового вычета определяется как разница между суммой налога, исчисленной в бюджет субъекта РФ по ставке 17 процентов, и суммой налога, исчисленной по ставке пять процентов. Покрывать за счет региональной доли налога на прибыль допускается не более 90 процентов расходов инвестиционного характера, за счет федерального бюджета — не более десяти процентов,
но в течение одного года.

В Вологодской области инвестиционный налоговый вычет введен в отношении организаций-инвесторов, с момента регистрации которых прошло не более трех лет, при осуществлении инвестиции в сумме не менее 50 миллионов рублей. Размер вычета составляет 50 процентов расходов на приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию, достройку, техническое перевооружение основных средств, предусмотренных инвестиционным соглашением. Размер ставки налога на прибыль организаций для уплаты в областной бюджет — пять процентов. Применение вычета возможно в течение не более пяти налоговых периодов, включая год начала использования вычета.

— Предусмотрены ли еще какие-то налоговые преференции для вновь образованных организаций?

— С 2019 года расширены льготы по имущественным налогам для вновь образованных организаций. Во-первых, налоговыми льготами теперь могут воспользоваться не только организации, зарегистрированные на территории области не более трех лет назад, но и находящиеся у нас филиалы организаций, зарегистрированных за пределами региона. При этом они должны быть поставлены на учет в Вологодской области опять же в течение трех последних лет.

Во-вторых, увеличивается срок применения льготы с одновременным снижением порогового значения инвестиций для организаций с небольшим объемом вложений. Минимальный объем инвестиций, требуемый для применения льготы на срок три года, снижен со 100 миллионов до 50 миллионов рублей. Таким образом, трехлетней льготой по региональным налогам смогут пользоваться организации с инвестициями от 50 до 500 миллионов рублей.

Новые организации при осуществлении инвестиций свыше 100 миллионов рублей могут воспользоваться до 1 января 2023 года установленной законом области пониженной ставкой налога на прибыль в размере 13,5 процента. Срок льготы — от трех до пяти лет в зависимости от объема инвестиций: 100–500 миллионов рублей — три года, 500 миллионов — 1 миллиард рублей — четыре года, более 1 миллиарда рублей — пять лет.

— Одним из основных условий предоставления налоговых льгот являются инвестиции в основные фонды. При каком минимальном объеме инвестиций организации вправе рассчитывать на государственную поддержку?

— С этого года в области установлена новая налоговая льгота для организаций, занятых в традиционных отраслях экономики районов, при осуществлении ими инвестиций от 10 до 100 миллионов рублей. К традиционным отраслям мы относим сельское хозяйство, пищевую промышленность, обработку древесины, машиностроение.

Требования по минимальному объему инвестиций различаются по видам деятельности. Например, 10 миллионов рублей — производство пищевых продуктов; 15 миллионов — сельское хозяйство и рыболовство; 20 миллионов — обработка древесины; 25 миллионов — производство машин и оборудования; 30 миллионов — производство электрооборудования.

Инвестиции необходимо осуществить в течение двух лет подряд с момента ввода в эксплуатацию первого основного средства, а доход по виду деятельности должен составлять не менее 50 процентов общего дохода. Льгота предоставляется в виде полного освобождения от налога построенного, приобретенного, модернизируемого имущества, предусмотренного инвестиционным проектом. Она направлена на стимулирование экономического развития муниципальных образований, улучшение качества жизни населения и рост доходного потенциала.

Кроме того, впервые введен зональный подход при установлении сроков применения льгот (в зависимости от места реализации инвестиционного проекта). Это позволяет учесть экономический ландшафт ведения бизнеса. Муниципальные районы и городские округа области разделены на три группы. Наибольшая поддержка в виде более длительного периода льготирования будет оказываться инвесторам восточных районов. Это Бабушкинский, Великоустюгский, Кичменгско-Городецкий, Никольский, Нюксенский, Тарногский и Тотемский районы.

С учетом зонального подхода срок льготы составит от трех до шести лет в зависимости от объема инвестиций. Например, для группы восточных районов льгота предоставляется на период от пяти до шести лет (для иных районов — от четырех до пяти лет), при реализации инвестиционного проекта в городских округах срок льготы составит от трех до четырех лет.

— Почему для восточных районов установлены более привлекательные условия льготирования?

— В связи с удаленностью от областного центра предприниматели востока находятся в менее выгодных экономических условиях ведения бизнеса по сравнению с другими муниципалитетами области. Восточные районы отстают от средних показателей по области по развитию экономического и налогового потенциала. Например, в пяти из семи восточных районов размер среднемесячной заработной платы ниже среднего уровня по районам области, в шести из семи — объем инвестиций на одного жителя ниже среднерайонного показателя. Аналогичная картина с налоговыми поступлениями: преимущественно они формируются за счет бюджетной сферы, удельный вес которой достигает 30–50 процентов, притом что в среднем по районам области данный показатель составляет 24 процента.

Предложенный зональный подход позволит сгладить неравные экономические условия осуществления предпринимательской и инвестиционной деятельности.

— Какие основные изменения в части налоговых льгот произошли в отношении действующих организаций, реализующих проекты с инвестициями свыше 100 миллионов рублей?

— Льгота по налогу на имущество для таких организаций значительно трансформирована. Налоговая преференция предоставляется для организаций, занятых в значимых для области отраслях экономики. Это сельское хозяйство, обрабатывающие производства, кроме химического и металлургического производства.

До 2019 года для получения льготы инвестор должен был осуществить модернизацию и (или) строительство основных производственных средств. Срок действия льготы составлял два года. Сейчас льгота предоставляется также при приобретении основных средств.

В отношении инвесторов, вложивших в экономику более 100 миллионов рублей, также введен зональный подход по определению срока применения налоговой льготы. Кроме того, срок льготы увеличен и составляет теперь от пяти до восьми лет в зависимости от объема инвестиций и места реализации проекта.

— Изменился ли подход к предоставлению льгот для инвесторов с крупными проектами?

— Льготирование крупного бизнеса — а это металлургия, химия, естественные монополии — допускается при инвестициях более 7 миллиардов рублей. Льгота по налогу на имущество организаций предоставляется в виде полного освобождения в отношении новых основных средств, а также основных средств, обновленных в результате модернизации на 90 и более процентов. В отношении модернизируемых объектов, которые обновлены на 90–30 процентов, установлены пониженные налоговые ставки. Срок действия льготы — пять лет.

— Какие организации вправе рассчитывать на использование перечисленных налоговых льгот? Есть ли уже практика привлечения инвесторов на новых условиях предоставления государственной поддержки?

— Установленные налоговые преференции предоставляются организациям, реализующим приоритетные инвестиционные проекты области. Для включения в перечень приоритетных проекты проходят процедуру отбора в порядке, установленном правительством области. Проекты оцениваются в том числе на предмет экономической и бюджетной эффективности.

С организациями, инвестиционные проекты которых прошли отбор и были одобрены Инвестиционным советом при губернаторе области, заключается инвестиционное соглашение. Оно является основанием для применения налоговых преференций, установленных законами области.

Утратить право на налоговые льготы организация может при расторжении инвестиционного соглашения; отклонении годового суммарного объема налогов в консолидированный бюджет области более чем на 30 процентов в меньшую сторону от плановых показателей, указанных в соглашении; передаче льготируемого основного средства до истечения срока предоставления льготы другим лицам во временное владение или пользование.

Мониторинг соблюдения инвестором условий соглашения, в том числе показателей бюджетной эффективности, осуществляется на протяжении всего периода реализации проекта. Кроме того, инвестор должен соблюдать требование по уровню заработной платы работников (в крупных городах области — не ниже среднеотраслевого уровня, по иным территориям — не ниже 60 процентов от среднеотраслевого уровня).

Инвестиционные льготы стимулируют развитие экономики региона и создают платформу для наращивания налогового потенциала бюджета. В 2019 году уже два крупных инвестора инициировали реализацию инвестиционных приоритетных проектов с общим объемом инвестиций 94 миллиарда рублей.

Подготовила В. И. ПУТЕВАЯ

Поделиться