С начала работы механизмов единого налогового счета и единого налогового платежа Федеральная налоговая служба не прекращает работу по их совершенствованию. Ряд важных изменений был внесен в течение прошлого года, но мы по-прежнему открыты к диалогу.
Изменения ЕНС и ЕНП
В начале прошлого года ФНС совместно с Комиссией Государственного совета РФ по направлению «Экономика и финансы», Министерством финансов РФ, Госдумой и Советом Федерации организовала работу по выработке решений, направленных на сохранение сбалансированности консолидированных региональных бюджетов. Благодаря реализации в 2023 году ряда инициатив по внесению изменений в Налоговый кодекс была обеспечена ритмичность поступлений в региональные и местные бюджеты, которая сохраняется до настоящего времени, исключая кассовые разрывы. Так, в июле 2023 года вступили в силу положения Федерального закона от 29 мая 2023 года № 196‑ФЗ. Уплата НДФЛ была приоритизирована, и сейчас 79,4% поступлений поступают до срока уплаты. Изменения, внесенные Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389‑ФЗ, позволили с октября 2023 года:
- предотвращать случаи изъятия из бюджетов переплат по налогам в результате ошибок налогоплательщиков и налоговых агентов, благодаря институту контрольных соотношений;
- реализовать механизм, при котором суммы региональных и местных бюджетов будут поступать в соответствующие бюджеты сразу после направления налогоплательщику сводного налогового уведомления;
- упростить индивидуальным предпринимателям подачу уведомлений о начислениях и заявлений о зачислении в бюджеты предстоящих платежей, разрешив для них неквалифицированную электронную подпись.
Федеральный закон от 27 ноября 2023 года № 539‑ФЗ установил обязанность с 2024 года представлять уведомления об исчисленных суммах НДФЛ, а также перечислять суммы НДФЛ дважды в месяц. Также было изменено взаимодействие ФНС России и Федерального казначейства, что позволило направлять платежи в региональные и местные бюджеты с первого дня наступления нормативного срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов. Так, начиная с марта 2023 года зачисления в бюджеты бюджетной системы РФ осуществляются внутри календарного месяца.
Полученные результаты
Принятые меры существенно повысили оперативность и стабильность поступлений доходов в региональные и местные бюджеты, позволив региональным властям обеспечить своевременное финансирование расходов бюджетов, в том числе социально значимых и первоочередных. За 2023 год общие поступления в консолидированный бюджет страны выросли на 17% и составили 16,5 триллиона рублей. Сбор НДФЛ увеличился на 14%, а поступления во внебюджетные фонды выросли на 26%. Исполнение консолидированных бюджетов субъектов РФ составило 107%, что на 1,1 триллиона больше бюджетной росписи.
Единый налоговый счет доказал свою эффективность. Все налоги уплачиваются единым универсальным платежным поручением, где индивидуально заполняются только два реквизита: ИНН плательщика и сумма платежа. В результате упрощения уплаты за 2023 год снижено количество платежей в сравнении с прошлым годом в 1,7 раза. Полностью исчезли зачеты между налогами. Ранее их количество достигало 31 миллиона в год. Сумма невыясненных, ошибочных платежей сократилась в 23 раза. Это позволило исключить взыскание «технического» долга и пени для граждан и бизнеса, также пропала необходимость в уточнении ошибочных платежей. Возврат излишне перечисленных сумм в условиях ЕНС осуществляется в шесть раз быстрее по сравнению со средним сроком в 2022 году. Уже рассчитанные налоги погашаются при наличии внесенных налогоплательщиком средств на ЕНС.
Вся система распределения платежей по налогам и бюджетам происходит на стороне налогового органа. Уплаты распределяются по правилам Налогового кодекса с приоритизацией более ранней задолженности. Сальдирование обязательств исключило одновременное наличие недоимок и переплат по налоговым платежам. Как результат, за 2023 год сократилось общее число должников в 1,3 раза: с 45,1 миллиона до 33,3 миллиона лиц. Если выделить только юридические лица, то снижение произошло в 2,5 раза.
НДФЛ и 28-е число
Итоги практического применения института единого налогового счета 18 марта этого года подвели российские сенаторы, представители федеральных и региональных органов исполнительной власти. Участники круглого стола подтвердили стабилизацию наполнения региональных и местных бюджетов и отметили, что основные проблемы поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ, возникшие в связи с введением ЕНС, в настоящее время урегулированы.
Говоря об основных предложениях, поступавших от регионов в течение 2023 года, конечно, на первом месте было обособление НДФЛ в составе ЕНС и перенос срока уплаты налоговых платежей на более ранний срок. В отношении первого нужно подчеркнуть, что исходя из положений законодательства обязанность по уплате удерживаемого НДФЛ полностью возложена на налогового агента (работодателя), поэтому юридически долг по НДФЛ ничем не отличается от любого другого долга индивидуального предпринимателя или организации.
По второму предложению в настоящее время принято решение сохранить действующие сроки предоставления необходимых уведомлений и деклараций в рамках ЕНС, а также уплаты ЕНП для сохранения уже сложившейся практики и обеспечения максимального удобства для предпринимательского сообщества. Соответствующий подход обсуждался с представителями регионов на заседании комиссии Государственного совета РФ по направлению «Экономика и финансы» 18 декабря 2023 года.
Аналогичная ситуация и с переносом срока уплаты налога в связи с применением патентной системы налогообложения, изменение которого также приведет к увеличению нагрузки на хозяйствующие субъекты, применяющие этот режим. А их в стране около 1,2 миллиона.
Вместе с тем, учитывая важность вопроса наполнения бюджетов, ФНС продолжит работу по мониторингу применения института ЕНС и в случае выявления проблем подготовит предложения по внесению изменений в законодательство и соответствующие нормативные правовые акты. Если говорить о будущем, то до конца года мы планируем обновить интерфейс личных кабинетов налогоплательщиков. После этих изменений, подготовленных с учетом замечаний бизнеса и граждан, данные ЕНС будут восприниматься лучше и обновляться значительно быстрее. В этой работе сейчас участвуют различные фокус-группы из бухгалтерского сообщества, малого и крупного бизнеса.
Федеральная налоговая служба (ФНС)
