Владимир Путин во вторник подписал федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».
Как говорится в справке Государственно-правового управления, «федеральный закон направлен на создание механизма пресечения использования низконалоговых юрисдикций с целью получения необоснованных преференций и необоснованной налоговой выгоды, а также на совершенствование норм законодательства о налогах и сборах в части, касающейся налогообложения иностранных организаций».
Законом вводится механизм налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, в соответствии с которым доходы компаний — налоговых резидентов низконалоговых юрисдикций должны облагаться российскими налогами у российских собственников, если эти иностранные компании не распределяют полученную прибыль и, как следствие, российские собственники не уплачивают налоги в Российской Федерации с таких доходов.
Согласно закону, контролирующим лицом иностранной организации признается физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет либо более 25%, либо более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации составляет более 50%.
Федеральным законом устанавливается критерий отнесения иностранных организаций к контролируемым иностранным компаниям — эффективная ставка налогообложения и предусматривается порядок её определения.
Кроме того, федеральным законом предусмотрены исключения из общих правил налогообложения подобных компаний. Так, прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в случае:
Если компания является некоммерческой организацией, которая не распределяет полученную прибыль между акционерами (участниками)
Либо компания образована в соответствии с законодательством государства — члена Евразийского экономического союза
Либо компания является банком или страховой организацией
Либо компания участвует в проектах в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или сервисными соглашениями (контрактами), аналогичными соглашениям о разделе продукции, на условиях риска или иными аналогичными соглашениями с правительством соответствующего государства и так далее.
Прибыль контролируемой компании не подлежит налогообложению также в случае, если доля доходов от пассивной деятельности такой компании в общей сумме всех её доходов составляет не более 20%.
Закон, помимо этого, устанавливает налоговую ответственность «за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании».
При этом при вынесении решений о привлечении к налоговой ответственности за налоговые периоды
Федеральный закон принят Госдумой 18 ноября и одобрен Советом Федерации 19 ноября 2014 года.
