Статья Светланы Бондарчук, заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, действительного государственного советника Российской Федерации 2-го класса. Материал опубликован в майском номере журнала «Бюджет». Полностью доступен для подписчиков издания.
Подача налоговой декларации
Требования к физлицу по самостоятельному исчислению суммы НДФЛ предъявляются в случаях, если оно:
а) является индивидуальным предпринимателем; нотариусом, адвокатом и иным лицом, занимающимся частной практикой;
б) получает доходы:
— от продажи имущества (например, квартир, автомобилей и тому подобного), находившегося в собственности менее трех лет, за исключением недвижимого имущества, приобретенного после 2016 года, в отношении доходов от продажи которого налоговую декларацию необходимо представить, если такое имущество находилось в собственности, за некоторыми исключениями, менее пяти лет;
— по договору мены;
— от источников за пределами РФ (для налоговых резидентов РФ);
— в виде разного рода выигрышей (в лотереях, казино, игровых автоматах; от участия в рекламных акциях, конкурсах);
— по договорам гражданско-правового характера (например, доход от сдачи имущества в наем (аренду); доход в виде имущества, полученного по договору дарения от лица, не являющегося близким родственником);
— если налог не был удержан налоговым агентом.
Налоговая декларация — это документ, с помощью которого в России физические лица отчитываются о полученных ими доходах, производят расчет сумм налога к уплате (возврату), заявляют свое право на налоговые вычеты и так далее. Декларация подается в налоговый орган (инспекцию ФНС России) по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня. Таким образом, в 2016 году крайний срок представления налоговой декларации — 4 мая.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ место жительства физического лица — адрес, по которому оно зарегистрировано в порядке, установленном законодательством РФ. При отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ определяться оно может по просьбе этого физического лица по месту его пребывания.
Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту регистрации) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим календарным годом. Обращаю внимание, что несвоевременное представление декларации является нарушением налогового законодательства, за которое предусмотрена ответственность — от 5 до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1000 рублей.
Существует несколько вариантов заполнения декларации. Самым удобным и простым из них является использование бесплатной программы «Декларация 20__», предназначенной для автоматизированного заполнения декларации по НДФЛ за соответствующий год (например, в случае представления декларации за 2015 год следует использовать версию программы «Декларация 2015»). Программа сама сформирует и выведет на печать только необходимые листы декларации по результатам введенных данных.
Также для пользователей сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» доступна возможность заполнить налоговую декларацию по НДФЛ в интерактивном режиме онлайн на сайте ФНС России без скачивания программы по заполнению. Программное обеспечение позволяет автоматически переносить персональные сведения о налогоплательщике в декларацию, имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении формы декларации.
Представить декларацию в налоговый орган можно несколькими способами. Для этого необязательно личное присутствие: декларация может быть представлена в налоговый орган как лично, так и через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения либо передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. С 1 июля 2015 года пользователям сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» стала доступна возможность направления декларации по налогу на доходы физических лиц, подписанной усиленной неквалифицированной электронной подписью, которую можно скачать и установить непосредственно из личного кабинета. Данный сервис также позволяет прикреплять и направлять вложения документов, прилагаемых к декларации в электронном виде.
Для физических лиц, предпочитающих представлять декларацию лично, на официальном интернет-сайте ФНС России (nalog.ru) внедрен сервис «Онлайн-запись на прием в инспекцию», который предоставляет налогоплательщику возможность записаться на прием в удобное для него время, сэкономив тем самым время ожидания в очереди.
В случае если декларация соответствует установленной форме, налоговый орган не может отказать в ее принятии. Вместе с тем существует исчерпывающий перечень оснований, при наличии которых налоговый орган не принимает представленную декларацию:
1) отсутствие у лица, сдающего декларацию, документов, удостоверяющих его личность, либо отказ лица в их предъявлении;
2) отсутствие в декларации подписи налогоплательщика;
3) представление декларации в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием такой декларации (например, сдача декларации в налоговую инспекцию не по месту учета);
4) представление декларации не по установленной форме;
5) отсутствие в соответствующих полях декларации фамилии, имени, отчества физического лица.
Следует иметь в виду, что представление налоговой декларации является не только обязанностью налогоплательщика, но и его правом. Так, заполнить и представить налоговую декларацию могут физические лица, использующие право на получение налоговых вычетов по НДФЛ. По общему правилу такие налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по окончании календарного года при подаче им декларации в налоговую инспекцию по месту жительства с приложением к ней необходимого комплекта документов.
