Акцент на превентивные меры

Алексей Юрьевич ПАНТЕЛЕЕВ, руководитель Управления Федерального казначейства по Свердловской области, кандидат экономических наук

Татьяна Александровна СТАВРОВА, начальник отдела по надзору за аудиторской деятельностью Управления Федерального казначейства по Свердловской области

Говоря о роли, значимости и оправданности контроля, осуществляемого государственными органами в рамках возложенных на них полномочий, следует помнить, что ценность контроля (надзора) для общества определяется степенью достижения конечной цели, поставленной государством в соответствующей сфере. В этой связи важным является инструментарий достижения эффективности деятельности. Безусловно, специфика, связанная с оценкой соблюдения установленных требований потенциальными объектами контроля (надзора), предполагает выявление и пресечение противоправных действий и, соответственно, последующие решения о применении мер воздействия к нарушителям. Однако меры дисциплинарной и иной ответственности не всегда могут обеспечить достижение желаемой цели по минимизации и нивелированию фактов реализации рисков в деятельности субъектов национальной экономики. Дело в том, что часто бывает так, что выявленные нарушения допущены не в связи с формальным отношением объектов контроля (надзора) к соблюдению установленных требований, неумышленно. Причины реализации рисков нарушений могут быть связаны с различными факторами, например с неоднозначностью трактовки положений законодательных и иных нормативных правовых актов. Поэтому все большее значение приобретают меры предупредительного характера, которые могут стать дополнительным инструментарием повышения эффективности контрольно-надзорной деятельности.

Для начала несколько слов о предназначении данного вида контроля в контексте государственного управления. Прежде всего обратимся к понятию «аудит», определенному в нормативных правовых источниках Аудит — это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Отсюда высокое качество аудита, в определенной степени формирующее представление заинтересованных социальных групп о состоянии финансово-хозяйственной деятельности субъектов национальной экономики, является одним из основных требований, предъявляемых не только профессиональными организациями, пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и государством. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций (ВККР АО), представляя собой неотъемлемую часть государственного управления аудиторской деятельностью, призван способствовать повышению качества аудиторских услуг посредством выявления, пресечения и предупреждения нарушений требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, регулирующих осуществление аудиторской деятельности.

Итак, Федеральное казначейство уделяет достаточно большое внимание унификации подходов при реализации соответствующей государственной функции, а также мерам предупредительного характера, содержащим в себе элементы правового просвещения и правового информирования аудиторского сообщества. Соответственно, и для территориальных органов Федерального казначейства (ТОФК) задача по обеспечению прозрачности контрольно-надзорной деятельности, в том числе по направлению ВККР АО, является актуальной на протяжении всего времени взаимодействия с внешней средой при реализации соответствующих полномочий.

В рамках данной статьи рассмотрим возможности, которые на сегодняшний день используются территориальными органами Федерального казначейства в целях профилактики совершения нарушений обязательных требований, соблюдение которых оценивается Федеральным казначейством при осуществлении ВККР АО. А также обратимся к соответствующему практическому опыту Управления Федерального казначейства по Свердловской области (далее — УФК).

Прозрачность деятельности

В целях информирования заинтересованных групп пользователей о ВККР АО, вопросах, обращающих на себя внимание при его осуществлении, в частности о рисках, возникающих в деятельности аудиторских организаций, ТОФК используют ряд инструментов:

• размещение информации на соответствующих официальных сайтах ТОФК;
• обеспечение технической возможности для направления гражданами и организациями обращений через официальные интернет-сайты ТОФК;
• организацию телефона доверия;
• прием граждан в ежегодный Всероссийский день приема граждан;
• своевременное и полное рассмотрение поступивших письменных обращений граждан и организаций;
• наполнение государственных информационных систем;
• участие в различного рода публичных мероприятиях;
• публикацию разъяснительных материалов в различных СМИ.

В соответствии с установленными требованиями по размещению государственными органами и органами местного самоуправления общедоступной информации на официальных сайтах ТОФК размещают информацию о результатах ВККР АО на своих страничках, в том числе в форме открытых данных в разделе «Иная деятельность / Открытое правительство / Открытые данные». Согласно установленным техническим требованиям к размещению такой информации представление реестра наборов данных должно быть машиночитаемым и реализуется ТОФК в формате csv (текстовый формат, предназначенный для представления табличных данных). Но для удобства пользователей различных референтных групп УФК размещает аналогичную информацию в форматах word, excel на официальном интернет-сайте в разделе «Иная деятельность / Контрольная и надзорная функции / Внешний контроль качества работы аудиторских организаций».

Таким образом, на официальном интернет-сайте УФК размещает: краткую информацию о результатах проверок (в срок не позднее пяти рабочих дней со дня подписания актов проверок), статистическую информацию (ежеквартально) (рисунок 1). Статистическая информация является более информативной и включает в себя перечень основных видов нарушений, выявленных в ходе ВККР АО по итогам квартала; составляется на основе Классификатора нарушений и недостатков, выявленных в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности 22 декабря 2017 года; содержит элементы аналитики, а также рекомендации в отношении мер, которые могут приниматься аудиторскими организациями в целях недопущения нарушений.

В соответствии с положениями Федерального закона от 23 июня 2016 года № 182‑ФЗ «Об основах системы профилактики правонарушений в Российской Федерации» субъектами профилактики правонарушений являются в том числе федеральные органы исполнительной власти, в полномочия которых входит профилактическое воздействие в форме правового просвещения и правового информирования. Федеральное казначейство регулярно актуализирует ведомственные локальные акты, регулирующие вопросы реализации профилактических мероприятий. В частности, в текущем году действовал приказ Федерального казначейства от 26 февраля 2019 года № 53. Кроме того, к числу обязательных требований, регламентирующих деятельность ТОФК по ВККР АО, относится размещение информации о контрольной деятельности в разрезе проверок в федеральной государственной информационной системе «Единый реестр проверок».

Диалог с аудиторским сообществом

Следует отметить и иные меры, предпринимаемые УФК в рамках осуществления деятельности по ВККР АО. Так, в период осуществления функций по ВККР АО УФК был сделан акцент на диалоге с аудиторским сообществом:

• подробное ознакомление объектов контроля с результатами проверок при вручении актов проверок: указание не только на факты, квалифицированные как нарушения, но и на действия (бездействия), нарушениями не являющиеся, но при этом обуславливающие риски в деятельности объекта контроля;
• обсуждение результатов проведенных контрольных мероприятий на заседаниях Контрольной комиссии УФК по рассмотрению результатов внешнего контроля качества работы аудиторских организаций (экспертно-совещательный орган, основной задачей которого является выработка рекомендаций по применению мер воздействия в отношении аудиторских организаций, допустивших нарушения, с учетом позиций обеих сторон), на которые приглашаются представители объектов контроля и СРО;
• участие представителей УФК в мероприятиях, организуемых аудиторским сообществом, саморегулируемыми организациями аудиторов (СРО), вузами, в ходе которых рассматриваются актуальные вопросы осуществления аудиторской деятельности;
• рабочие встречи на базе УФК по вопросам рисков в деятельности аудиторских организаций с приглашением представителей аудиторского сообщества, СРО.

Подобный диалог способствует выявлению проблемных вопросов, формированию единого понимания установленных нормативных правовых требований, унификации подходов к осуществлению контроля со стороны СРО и УФК.